甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车贸易及维修业务，2016年12月有关经营情况如下：

（1）进口一批小汽车，海关审定的关税完税价格360万元，缴纳关税90万元，支付通关、商检费用2.5万元，向海关缴纳了增值税、消费税，取得了相应的专用缴款书。

（2）购进维修用原材料及零配件，取得增值税专用发票注明税额103万元；为购进上述维修用原材料及零配件支付运输费，取得增值税专用发票注明税额1.1万元；上述原材料及零配件在运输途中因保管不善发生了10%的毁损。

（3）销售进口小汽车取得含增值税价款351万元，另收取提车价款14.04万元。

（4）销售小汽车内部装饰品，取得含税销售额187.2万元。

（5）销售小汽车零配件取得含税销售额17.55万元。

（6）维修汽车取得含增值税维修费21.06万元，其中工时费9.36万元、材料费11.7万元。

已知：小汽车的消费税税率为25%，汽车贸易及维修业务的增值税税率为17%，取得的增值税专用发票和专用缴款书均通过认证。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）有关甲公司进口小汽车应缴纳的增值税和消费税，下列计算列式正确的是（    ）。

A．应向海关缴纳的增值税=（360+90）÷（1-25%）×17%   B．应向主管税务机关缴纳的增值税=（360+90+2.5）÷（1-25%）×17%   C．应向主管税务机关缴纳的消费税=（360+90）÷（1-25%）×25%   D．应向海关缴纳的消费税=（360+90+2.5）÷（1-25%）×25%

（2）有关甲公司购进维修用原材料及零配件可以抵扣的进项税额，下列计算列式正确的是（    ）。

A．103万元    B．103+1.1=104.1（万元）   C．103×（1-10%）=92.7（万元）   D．（103+1.1）×（1-10%）=93.69（万元） 

（3）甲公司当月发生的下列业务中，应按“销售货物”申报缴纳增值税的是（    ）。

A．销售小汽车内部装饰品   B．销售小汽车零配件   C．提供汽车维修服务   D．销售进口小汽车

（4）甲公司当月增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（    ）。

A．提供汽车维修服务的销项税额=21.06÷（1+17%）×17%=3.06（万元）   B．销售小汽车内部装饰品的销项税额=187.2÷（1+17%）×17%=27.2（万元）  C．销售小汽车零配件的销项税额=17.55÷（1+17%）×17%=2.55（万元）   D．销售进口小汽车的销项税额=351÷（1+17%）×17%=51（万元）

参考答案及解析

（1）A【解析】①进口环节关税、增值税和消费税均向海关缴纳，排除选项BC；②选项AD：纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳增值税和消费税，组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率），组成计税价格中不包括进口时支付的通关、商检费用。

（2）D【解析】①购进原材料及零配件、接受交通运输服务用于维修业务（可抵扣项目），且取得增值税专用发票（合法扣税凭证），对应的进项税额103万元和1.1万元可以抵扣；②因管理不善导致的损失属于非正常损失，而非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，不得抵扣进项税额。

（3）ABD【解析】选项C：按照“提供加工、修理修配劳务”申报缴纳增值税。

（4）ABC【解析】①选项A：加工、修理修配劳务属于增值税的应税劳务，甲公司应就维修汽车取得的全部收入（包括工时费和材料费）依法计算增值税的销项税额；在本题中，题目明确交待工时费、材料费包含在21.06万元的维修费中，直接以21.06万元价税分离后计算销项税额即可。②选项D：收取的提车价款属于价外费用，应价税分离后并入销售额，选项D没有对价外费用进行处理，错误。

素材来源：《财务与会计》2017年第8期；中国财政