信达企业为仅生产并销售甲产品的增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为13%。材料采用实际成本核算，材料发生采用先进先出法计价，生产甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入。2019年8月初，该企业M材料结存500千克，成本10 000元；“生产成本”科目余额为31 000元，月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用。8月发生有关交易或事项如下：

具体业务

（1）1日，购入一批M材料5 000千克已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价款为100 000元，增值税税额为13 000元，材料采购过程中发生保险费6 000元，装卸费4 000元（均不考虑增值税），全部款项以银行存款支付，发票已通过税务机关认证。

（2）2日，对行政办公楼进行日常维修领用M材料500千克，车间设备日常维修领用M材料100千克；5日，生产甲产品领用M材料2 500千克。

（3）31日，分配当月职工薪酬300 000元，其中，生产工人工资为200 000元，车间管理人员工资为30 000元，行政管理人员工资为70 000元。另外，计提车间设备折旧费20 000元。

（4）31日，本月甲产品完工250件，月末在产品50件，在产品平均完工程度为60%。

（5）31日，企业发现入库的甲产品有2件存在瑕疵，经质检部门鉴定不需要返修，每件以不含税售价2 000元降价为每件1 500元出售，符合收入确认条件。

要求：

根据上述材料，不考虑其它因素，分析回答下列小题。

1.根据材料（1），该企业采购M材料的入账价值是（ ）元。

A.100 000

B.110 000

C.123 000

D.127 000

【答案】B

【解析】

资料（1）

借：原材料（100 000+6 000+4 000）110 000

应交税费——应交增值税（进项税额）13 000

贷：银行存款123 000

2.根据材料（2），下列各项中，该企业领用材料的会计处理表述正确的是（ ）。

A.维修车间设备领用的M材料计入管理费用

B.维修车间设备领用的M材料计入制造费用

C.生产甲产品领用的M材料计入生产成本

D.维修行政办公楼领用的M材料计入管理费用

【答案】ACD

【解析】

资料（2）关于直接材料发出按照先进先出法核算：

行政办公楼进行日常维修负担材料费用=10 000/500×500=10 000（元），通过“管理费用”科目核算；

车间设备日常维修负担材料费用=110 000/5 000×100=2200（元），通过“管理费用”科目核算；

甲产品负担的直接材料费用=110 000/5 000×2 500=55 000（元），通过“生产成本”科目核算。

3.根据资料（3），下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理正确的是（ ）。

A.借：生产成本300 000

贷：应付职工薪酬300 000

B.借：生产成本200 000

制造费用100 000

贷：应付职工薪酬300 000

C.借：生产成本200 000

制造费用30 000

管理费用70 000

贷：应付职工薪酬300 000

D.借：生产成本200 000

管理费用100 000

贷：应付职工薪酬300 000

【答案】C

【解析】

资料（3）关于分配职工薪酬的账务处理：

借：生产成本200 000

制造费用30 000

管理费用70 000

贷：应付职工薪酬300 000

计提车间设备折旧：

借：制造费用20 000

贷：累计折旧20 000

4.根据期初资料和资料（1）至（4），下列各项中，该企业8月份甲产品生产成本计算正确的是（ ）。

A.本月在产品成本为36 000元

B.本月在产品成本为56 000元

C.本月完工产品成本为280 000元

D.本月完工产品成本为300 000元

【答案】AD

【解析】材料发出按照先进先出法核算：

行政办公楼进行日常维修负担材料费用=10 000/500×10 000（元），通过“管理费用”科目核算；

车间设备日常维修负担材料费用=110 000/5 000×100=2 200（元），通过“管理费用”科目核算；

甲产品负担的直接材料费用=110 000/5 000×2 500=55 000（元），通过“生产成本”科目核算。

完工产品数量=250（件）

在产品约当产量=50×60%=30（件）

甲产品当期发生成本=资料（2）生产成本55 000+资料（3）生产成本200 000+资料（3）制造费用30 000+资料（3）制造费用20 000=305 000（元）

甲产品总成本=期初成本+本期发生成本=31 000+305 000=336 000（元）

甲产品完工产品成本=336 000/（250+30）×250=300 000（元）

甲产品在产品成本=336 000/（250+30）×30=36 000（元）

5.根据期初资料和资料（1）至（5），下列各项中，该企业销售甲产品会计处理结果表述正确的是（ ）。

A.结转主营业务成本2 240元

B.确认主营业务收入4 000元

C.结转主营业务成本2 400元

D.确认主营业务收入3 000元

【答案】CD

【解析】31日，企业发现入库的甲产品有2件存在瑕疵，经质检部门鉴定不需要返修，每件以不含税售价2 000元降价为每件1 500元出售，符合确认条件。

借：应收账款3 390

贷：主营业务收入（1 500×2）3 000

应交税费——应交增值税（销项税额）390

借：主营业务成本2 400

贷：库存商品（300 000/250×2）2 400

素材来源：cds会计知识分享；会计小兵6