1、企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有(　)。

A、商业企业向供货方收取的返还收入

B、生产企业销售货物时收取的包装物租金

C、供电企业收取的逾期未退的电费保证金

D、燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

【答案】BC

【解析】

对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于价外费用，不计入销售额计算销项税。

2、下列关于增值税计税销售额的表述中，正确的有(　)。

A、汽车销售公司销售汽车时代办保险而向购买方收取的保险费不作为计税销售额

B、白酒生产企业收取的品牌使用费属于价外费用，应将其换算为不含税销售额计入计税销售额

C、化妆品生产企业销售产品时向购货方收取的优质费属于价外费用，要换算为不含税金额计入计税销售额

D、商业企业向供货方收取的返利收入应计入计税销售额

【答案】ABC

【解析】选项D，商业企业向供货方收取的返利收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。

3、下列有关营改增中纳税义务发生时间和纳税地点的表述，错误的是(　)。

A、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

B、纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

C、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

D、非固定业户销售应税服务、转让土地使用权或不动产，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

【答案】D

【解析】选项D，非固定业户销售应税服务、转让土地使用权或不动产，应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

素材来源：中会考试助手