某工业企业设有机修和运输两个辅助生产车间，其本月发生的费用及提供劳务量的情况如下表所示：

　　采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。(计算时分配率的小数保留4位，分配的小数尾差计入管理费用。辅助生产车间不设“制造费用”科目。)

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(1)交互分配时，应编制的会计分录是(  )。

　　A.借记“生产成本——辅助生产成本——运输车间”科目金额150

　　B.借记“生产成本——辅助生产成本——运输车间”科目金额200

　　C.贷记“生产成本——辅助生产成本——运输车间”科目金额200

　　D.贷记“生产成本——辅助生产成本——机修车间”科目金额150

　　【正确答案】B

　　【答案解析】交互分配辅助生产费用时：

　　借：生产成本——辅助生产成本——运输车间(400×0.5)200

　　——机修车间(500×0.3)150

　　贷：生产成本——辅助生产成本——运输车间150

　　——机修车间200

(2)运输车间在交互分配时分配辅助生产费用的分配率是(  )。

　　A.0.5

　　B.0.3267

　　C.0.3

　　D.0.5167

　　【正确答案】C

　　【答案解析】运输车间在交互分配时分配辅助生产费用的分配率=运输车间待分配的费用/运输车间供应劳务量=2 400/8 000=0.3。

(3)机修车间在对外分配生产费用时，分配率是(  )。

　　A.0.5

　　B.0.3267

　　C.0.3

　　D.0.5167

　　【正确答案】D

　　【答案解析】首先计算出机修车间交互分配的分配率=机修车间待分配的费用/机修车间供应劳务量=4 700/9 400=0.5;机修车间外分配的生产费用=待分配费用-运输车间耗用机修车间的费用+机修车间耗用运输车间的费用，其中运输车间耗用机修车间的费用=运输车间耗用机修车间的工时×机修车间交互分配的分配率;

　　机修车间耗用运输车间的费用=机修车间耗用运输车间的公里×运输车间交互分配的分配率;

　　机修车间对外分配的费用=4 700-0.5×400+0.3×500=4 650(元);

　　机修车间对外分配生产费用的分配率=对外分配的费用/(供应劳务量-运输车间耗用的劳务量)=4 650/(9 400-400)=0.5167。

(4)基本生产车间应分摊的费用是( )元。

　　A.生产成本3 356.92

　　B.制造费用2 573.53

　　C.生产成本3 200

　　D.制造费用2 450

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】运输车间对外分配的生产费用=待分配费用-机修车间耗用运输车间的费用+运输车间耗用机修车间的费用;

　　待分配费用为2 400元。

　　机修车间耗用运输车间的费用=500×0.3=150(元);

　　运输车间耗用机修车间的费用=400×0.5=200(元);

　　运输车间在对外分配生产费用时，分配率=(2 400+200-150)/(8 000-500)=0.326 7。

　　基本生产车间产品生产耗用的金额记入“基本生产成本”科目，金额是运输车间分配的费用+机修车间分配的费用=运输车间对外分配的分配率×基本生产车间产品生产耗用的劳务量+机修车间对外分配的分配率×基本生产车间产品生产耗用的劳务量=3 000×0.326 7+4 600×0.516 7=3 356.92(元)。

　　基本生产车间一般耗用的金额记入“制造费用”科目，金额是运输车间分配的费用+机修车间分配的费用=运输车间对外分配的分配率×基本生产车间一般耗用的劳务量+机修车间对外分配的分配率×基本生产车间一般耗用的劳务量=2 500×0.326 7+3 400×0.516 7=2 573.53(元)。

(5)对外分配的时，应编制的会计分录是(  )。

　　A.借：生产成本——基本生产成本3 356.92

　　贷：生产成本——辅助生产成本——运输车间980.10

　　——机修车间2 376.82

　　B.借：制造费用2 573.53

　　贷：生产成本——辅助生产成本——运输车间816.75

　　——机修车间1 756.78

　　C.借：管理费用1 169.55

　　贷：生产成本——辅助生产成本——运输车间653.15

　　——机修车间516.40

　　D.借：制造费用1 100

　　贷：生产成本——辅助生产成本——运输车间600

　　——机修车间500

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】管理费用的计算同(4)

　　行政管理部门计入管理费用的科目的金额是运输车间分配的费用+机修车间分配的费用=运输车间对外分配的分配率×行政管理部门耗用的劳务量+机修车间对外分配的分配率×行政管理部门耗用的劳务量;

　　但是因为本题是的分配率是不能整除的，所以在计算行政管理负担的费用时，不用上述的公式，如果用上述的公式，则最后求得的金额存在差异。

　　因此要用倒挤的方法求行政管理部门负担的费用，运输车间对外分配的总费用为2 400+200-150=2 450(元)，减去分配给基本生产车间的费用980.10元和816.75元，则行政管理部门负担的运输车间的费用=2 450-980.10-816.75=653.15(元);

　　机修车间对外分配的总费用为行政管理部门负担的机修车间的费用=4 700-0.5×400+0.3×500=4 650(元)，减去分配给基本生产车间的费用2 376.82元和1 756.78元，则行政管理部门负担的运输车间的费用=4 650-2 376.82-1 756.78=516.4(元)。

　　某公司为增值税一般纳税人，采用备抵法确认应收账款减值准备。2019年11月30日，该公司合同负债和应收账款有关明细科目如表1所示。

　　表1：合同负债和应收账款明细科目余额表(单位：万元)

2019年12月该公司发生有关经济业务如下：

(1)15日，向甲公司发出一批产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，符合收入确认条件。18日，甲公司以银行存款结清余款。

(2)17日，经确认应收乙公司账款发生坏账损失6万元。20日，收回上月已核销的丁公司坏账12万元，并存入银行。

(3)20日，采用托收承付方式向丙公司销售产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，已办理托收手续，协议规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30(计算现金折扣不考虑增值税)，截至12月31日尚未收到丙公司应付的款项。

(4)21日，与甲公司签订协议，向甲公司销售一批产品，三个月后交货，该批商品不含税价款为500万元，增值税税额为65万元，在协议签订后的1周内，收到甲公司按不含税价款30%预付的订金，剩余款项于交货后结清。

(5)31日，经减值测试，该公司期末“坏账准备——应收账款”科目应保留的贷方余额为34万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

(1)根据期初资料和资料(1)，下列各项中，该公司销售产品会计处理正确的是( )。

　　A.收到补付的货款时：

　　借：银行存款 53

　　贷：预付账款——甲公司 53

　　B.收到补付的货款时：

　　借：银行存款 53

　　贷：应收账款——甲公司 53

　　C.发出货物时：

　　借：合同负债——甲公司 60

　　应收账款——甲公司 53

　　贷：主营业务收入 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 13

　　D.发出货物时：

　　借：预付账款——甲公司 113

　　贷：主营业务收入 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 13

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】资料(1)会计分录：

　　15日确认收入：

　　借：合同负债 60

　　应收账款——甲公司 53

　　贷：主营业务收入 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 13

　　18日收到补付货款：

　　借：银行存款 (113-60)53

　　贷：应收账款——甲公司 53

(2)根据资料(2)，下列各项中，关于该公司坏账准备会计处理结果表述正确的是( )。

　　A.确认乙公司坏账损失时，坏账准备减少6万元

　　B.确认乙公司坏账损失时，信用减值损失增加6万元

　　C.收回已转销的丁公司账款时，信用减值损失减少12万元

　　D.收回已转销的丁公司账款时，坏账准备增加12万元

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】资料(2)会计分录：

　　发生坏账：

　　借：坏账准备 6

　　贷：应收账款——乙公司 6

　　收回坏账：

　　借：应收账款——丁公司 12

　　贷：坏账准备 12

　　借：银行存款 12

　　贷：应收账款——丁公司 12

(3)根据资料(3)和(4)，下列各项中，该公司会计处理结果表述正确的是( )。

　　A.与甲公司签订协议时，借记“应收账款”科目565万元

　　B.向丙公司销售商品时，借记“应收账款”科目226万元

　　C.收到甲公司订金时，贷记“合同负债”150万元

　　D.向丙公司销售商品时，借记“应收账款”科目224万元

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】资料(3)会计分录：

　　借：应收账款——丙公司 226

　　贷：主营业务收入 200

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 26

　　资料(4)会计分录：

　　借：银行存款 (500×30%)150

　　贷：合同负债——甲公司 150

(4)根据期初资料、资料(2)和(5)，2019年12月31日该公司应计提的坏账准备金额是( )万元。

　　A.8

　　B.14

　　C.26

　　D.20

　　【正确答案】B

　　【答案解析】期末“坏账准备”账户已有金额=期初坏账准备金额+本期增加额-本期减少额=14+12资料(2)-6资料(2)=20(万元);

　　本期应计提坏账准备金额=期末应有坏账准备金额-期末坏账准备账户已有金额=34-20=14(万元)。

(5)根据期初资料、资料(1)至(5)，2019年12月31日该公司资产负债表中“应收账款”项目期末余额应列示的金额是( )万元。

　　A.352

　　B.468

　　C.312

　　D.168

　　【正确答案】C

　　【答案解析】“应收账款”项目，应根据“应收账款”科目的期末余额减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。期末“应收账款”科目期末余额=116(期初资料)+10(期初资料)-6(资料2)+226(资料3)=346(万元)，“坏账准备”科目贷方余额=34(万元)，所以，期末资产负债表中“应收账款”项目期末余额=期末“应收账款”科目期末余额-坏账准备=346-34=312(万元)。

素材来源：初会考试通