一、非货币性资产交换的特征

　　非货币性资产交换，是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产(即补价)。其中，货币性资产，是指企业持有的 货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。

　　非货币性资产，是指货币性资产以外的资产。

　　【提示】预付账款属于非货币性资产。

　　二、非货币性资产交换的认定

　　认定涉及少量货币性资产的交换为非货币性资产交换，通常以补价占整个资产交换金额的比例低于25%作为参考。支付的货币性资产占换入资产公允价值(或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和)的比例低于25%(不含25%)的，视为非货币性资产交换;高于25%(含25%)的，则视为用货币性资产取得非货币性资产。

　　即：认定涉及少量货币性资产的交换为非货币性资产交换，通常以补价占整个资产交换金额的比例低于25%作为参考。若补价÷整个资产交换金额 <25% ，则属于非货币性资产交换;补价÷整个资产交换金额≥ 25%的，视为以货币性资产取得非货币性资产，适用其他相关准则。

　　【提示】(1)补价是公允价值之间的差额，不含增值税之间的差额。

　　(2)整个资产交换金额即为在整个非货币性资产交换中 最大的公允价值。

　　如，甲公司用一台设备换入乙公司一项专利权，设备公允价值为 100万元，增值税为 17万元，专利权公允价值为 90万元，增值税为 5.4万元，甲公司收到补价 21.6万元。判断该交换是否属于非货币性资产交换。

　　补价中公允价值之间的差额为10万元

　　10 ÷ 100=10%，属于非货币性资产交换。