2021中级会计《经济法》考试高频考点精选(增值税税率)
知识点:增值税税率(★★★)
(一)基本税率:17% | 1.销售或者进口货物,除税法规定适用11%税率或者零税率的外,税率为17%; 2.销售加工、修理修配劳务,税率为17%; 3.销售有形动产租赁服务,税率为17%。 | |
(二)低税率 | 1.适用11%税率的货物 | 自2017年7月1日起,纳税人销售或者进口下列货物,税率为11%: (1)粮食等农产品、农药、农膜、化肥、沼气;(2)自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品,食用盐;(3)图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;(4)二甲醚 |
2.适用11%税率的营改增业务 | 一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11% | |
3.适用6%税率的营改增业务 | 一般纳税人提供增值电信、金融、现代(提供有形动产租赁服务:17%;提供不动产租赁服务:11%)、生活服务,销售无形资产(转让土地使用权:11%),税率为6% | |
(三)零税率 | 【提示】零税率不同于免税。以货物为例,出口货物免税仅指在出口环节不征收增值税;零税率是指对出口货物除了在出口环节不征增值税外,还要对该货物在出口前已经缴纳的增值税进行退税,使该出口货物在出口时完全不含增值税税款,从而以无税状态进入国际市场。 1.纳税人出口货物,适用增值税零税率,但国务院另有规定的除外。 2.境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零。具体范围如下: (1)国际运输服务 ①在境内载运旅客或者货物出境; ②在境外载运旅客或者货物入境; ③在境外载运旅客或者货物。 (2)航天运输服务 (3)向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务: ①研发服务 ②合同能源管理服务 ③设计服务 ④广播影视节目(作品)的制作和发行服务 ⑤软件服务 ⑥电路设计及测试服务 ⑦信息系统服务 ⑧业务流程管理服务 ⑨离岸服务外包业务 ⑩转让技术 (4)财政部和国家税务总局规定的其他服务 |
【真题1·单选题】根据增值税法律制度的规定,增值税一般纳税人提供的下列服务中,适用6%税率的是( )。(2017年)
A.交通运输服务
B.不动产租赁服务
C.建筑服务
D.信息技术服务
【答案】D
【解析】在营改增业务中:(1)销售有形动产租赁服务,增值税税率为17%;(2)销售交通运输服务(选项A)、邮政服务、基础电信服务、建筑服务(选项C)、不动产租赁服务(选项B),销售不动产,转让土地使用权,增值税税率为11%;(3)其他营改增服务(例如,选项D)的增值税税率为6%。
【真题2·多选题】根据增值税法律制度的规定,增值税一般纳税人发生的下列应税行为中,适用11%税率的有( )。(2017年)
A.提供动产租赁服务
B.提供增值电信服务
C.转让土地使用权
D.提供建筑服务
【答案】CD
【解析】(1)选项A:适用的增值税税率为17%。(2)选项B:适用的增值税税率为6%。
知识点:政府采购方式(★★★)
【注意】
1.因特殊情况不进行公开招标的条件(2018年新增)
达到公开招标数额标准以上的货物、服务采购项目,因特殊情况需要采用公开招标以外的采购方式的,应当在采购活动开始前报经主管预算单位同意后,向设区的市、自治州以上人民政府财政部门申请批准。
2.在招标采购中,出现下列情形之一的,应予废标:
①符合专业条件的供应商或者对招标文件作实质响应的供应商不足3家的;②出现影响采购公正的违法、违规行为的;③投标人的报价均超过了采购预算,采购人不能支付的;④因重大变故,采购任务取消的。
方式 | 基本含义 | 适用范围 |
公开招标 | 招标人以招标公告的方式邀请不特定的法人或者其他组织投标 | 政府采购的主要方式 【提示】采用公开招标方式采购的,自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止,不得少于20日。招标文件要求投标人提交投标保证金的,投标保证金不得超过采购项目预算金额的2% |
邀请招标 | 按照事先规定的条件选定合格供应商或承包商,只有接到邀请者才有资格参与投标 | (1)具有特殊性,只能从有限范围的供应商处采购的 (2)采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的 |
竞争性谈判 | 采购人或采购代理机构根据采购需求直接要求3家以上的供应商就采购事宜与供应商分别进行一对一的谈判,最后通过谈判结果来选择供应商 | (1)招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的 (2)技术复杂或者性质特殊,不能确定详细规格或者具体要求的 (3)采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的 (4)不能事先计算出价格总额的 |
单一来源采购 | 采购人直接从某个供应商或承包商处购买所需货物、服务或者工程 | (1)只能从唯一供应商处采购的 (2)发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的 (3)必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求,需要继续从原供应商处添购,且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的 |
询价 | 采购人就采购项目向符合相应资格条件的被询价供应商(不少于3家)发出询价通知书,通过对报价供应商的报价进行比较,最终确定成交供应商的采购方式 | 适用于采购货物规格、标准统一,现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目 |
【注意】
1.履约保证金的数额不得超过政府采购合同金额的10%;供应商应当以支票、汇票、本票或者金融机构、担保机构出具的保函等非现金形式提交。
2.政府采购合同履行中,采购人需追加与合同标的相同的货物、工程或者服务的,在不改变合同其他条款的前提下,可以与供应商协商签订补充合同,但所有补充合同的采购金额不得超过原合同采购金额的10%。
【真题1·单选题】根据政府采购法律制度的规定,采用招标方式进行政府采购的,自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止,不得少于一定期间,该期间为( )。(2015年)
A.7日
B.15日
C.20日
D.30日
【答案】C
【解析】采用招标方式采购的,自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止,不得少于20日。
【真题2·单选题】根据政府采购法律制度的规定,采购文件要求中标或者成交供应商提交履约保证金的,履约保证金的数额不得超过政府采购合同金额的一定比例。该比例是( )。(2017年)
A.30%
B.10%
C.5%
D.20%
【答案】B
【解析】履约保证金的数额不得超过政府采购合同金额的10%;供应商应当以支票、汇票、本票或者金融机构、担保机构出具的保函等非现金形式提交。
素材来源:中会考试通
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