【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，享受税额抵免优惠政策的是(　)。

　　A.企业的赞助支出

　　B.企业向残疾职工支付的工资

　　C.企业购置并实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额10%的部分

　　D.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的投资额70%的部分

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核抵免应纳税额。(1)选项A：企业的赞助支出不得在企业所得税税前扣除。(2)选项B：企业向残疾职工支付的工资，如果符合税法规定，可以加计扣除100%。(3)选项C：企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。(4)选项D：享受抵扣应纳税所得额优惠。

　　【单选题】某企业为创业投资企业。2017年8月1日，该企业向境内未上市的中小高新技术企业投资200万元。2019年度企业利润总额890万元;未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。已知企业所得税税率为25%。假定不考虑其他纳税调整事项，2019年该企业应纳企业所得税额为(　)万元。

　　A.82.5

　　B.85

　　C.187.5

　　D.190

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核企业所得税的计算。(1)创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣(2)未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目。因此，2019年该企业应纳企业所得税税额=[(890+10)-200×70%]×25%=190(万元)。

　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有(　)。

　　A.生产性生物资产

　　B.以经营租赁方式租出的固定资产

　　C.以融资租赁方式租出的固定资产

　　D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』本题考核固定资产。下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地。

　　【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除，该比例为(　)。

　　A.50%

　　B.100%

　　C.150%

　　D.75%

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核加计扣除。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的75%加计扣除。

　　【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产的计价中，说法不正确的是(　)。

　　A.盘盈的固定资产以公允价值作为计税基础

　　B.外购的固定资产支付的买价和相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出作为计税基础

　　C.接受投资的固定资产以公允价值和支付的相关税费作为计税基础

　　D.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出作为计税基础

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核固定资产。盘盈的固定资产以重置完全价值作为计税基础，因此A选项错误。

　　【多选题】下列支出中，可作为长期待摊费用核算的有(　)。

　　A.固定资产的大修理支出

　　B.租入固定资产的改建支出

　　C.接受捐赠固定资产的改建支出

　　D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』本题考核长期待摊费用。C应计入固定资产价值。企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

　　(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

　　(2)租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

　　(3)固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

　　【多选题】下列关于资产的企业所得税税务处理的说法，正确的有(　)。

　　A.外购的固定资产，以购买价款和支付的增值税作为计税基础

　　B.固定资产的大修理支出按照尚可使用年限分期摊销扣除

　　C.租入资产的改建支出应作为长期待摊费用摊销扣除

　　D.外购商誉的支出在企业整体转让时准予扣除

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』本题考核固定资产。选项A，外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出作为计税基础。

　　【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除折旧费的是(　)。

　　A.未投入使用的房屋

　　B.以经营租赁方式租入的固定资产

　　C.未投入使用的机器设备

　　D.以融资租赁方式租出的固定资产

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核固定资产。不得计算折旧扣除项目：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;以经营租赁方式租入的固定资产;以融资租赁方式租出的固定资产;已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;与经营活动无关的固定资产;单独估价作为固定资产入账的土地，BCD选项不得计算折旧扣除项目;房屋、建筑物，不论是否投入使用，均可按税法规定计算折旧费用在税前扣除，A选项正确。

　　【多选题】下列关于固定资产税收优惠说法正确的有(　)。

　　A.购进的设备单位价值不超过500万的，可一次性从当期应纳税所得额扣除

　　B.由于产品更新换代较快的固定资产可以采用加速折旧

　　C.采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%

　　D.采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题考核加速折旧。

　　【判断题】企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，免征企业所得税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』本题考核减计收入。企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入;综合利用资源，指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

　　【判断题】企业已作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部或部分收回时，应当计入当期收入。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』本题考核收入总额。企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠以及其他收入;其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等，本题表述正确。

　　【判断题】企业从事花卉种植的所得，减半征收企业所得税。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』本题考核定期或定额减税、免税。企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植;海水养殖、内陆养殖。

　　【判断题】企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第一笔收入年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』本题考核定期或定额减税、免税。根据规定，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税;但是，企业承包经营、承包建设和内部自建自用的，不得享受上述企业所得税优惠。

　　【判断题】在计算企业所得税应纳税所得额时，企业支付给残疾职工的工资在据实扣除的基础上按照支付给残疾职工工资的50%加计扣除。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』本题考核加计扣除。企业按照企业安置残疾人员数量，在企业支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

素材来源：中会考试通