2021中级会计《财务管理》考试高频考点精选(纳税筹划)

2021-04-27 08:39:25
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[企业筹资纳税管理办法]

  内部筹资纳税管理:从税收角度来看,内部筹资虽然不能减少企业的所得税负担,但若将这部分资金以股利分配的形式发放给股东,股东会承担双重税负,若将这部分资金继续留在企业内部获取投资收益,投资者可以自由选择资本收益的纳税时间,可以享受递延纳税带来的收益。

  外部筹资纳税管理:权衡理论认为,有负债企业的价值是无负债企业价值加上抵税收益的现值,再减去财务困境成本的现值。其表达式为:VL=VU+PV(利息抵税)-PV(财务困境成本)。出于财务管理目标的考虑,在采用债务筹资方式筹集资金时,不仅要将资本结构控制在相对安全的范围内,还要确保总资产收益率(息税前)大于债务利息率。


[纳税筹划的原则]

  合法性原则:是纳税筹划必须坚持的首要原则。

  系统性原则:也称为整体性原则、综合性原则。一方面要将筹划活动置于财务管理的大系统下,与企业的投资、筹资、营运及分配策略相结合;另一方面,企业需要缴纳的税种之间常常相互关联,一种税的节约可能引起另一种税的增加,纳税筹划要求企业必须从整体角度考虑纳税负担,在选择纳税方法时,要着眼于整体税负的降低。

  经济性原则:也称成本效益原则。纳税筹划方案的实施,在为企业带来税收利益的同时,必然发行相应的成本支出。企业在进行纳税筹划相关决策时,必须进行成本效益分析,选择净收益最大的方案。

  先行性原则:是指筹划策略的实施通常在纳税义务发生之前。


[收入与分配管理的原则]

  依法分配原则:国家颁布了相关法规,规定了企业收入分配的基本要求、一般程序和重要比例,企业应当认真执行,不得违反。

  分配与积累并重原则:恰当处理分配与积累之间的关系,留存一部分净利润,能够增强企业抵抗风险的能力,同时,也可以提高企业经营的稳定性和安全性。

  兼顾各方利益原则:企业的收入分配涉及国家、企业股东、债权人、职工等多方面的利益。企业在进行收入分配时,应当统筹兼顾,维护各利益相关者的合法权益。

  投资与收入对等原则:应本着平等一致的原则,按照投资者投资额的比例进行分配。但是,公司章程或协议明确规定出资比例与收入分配比例不一致的除外。



素材来源:中会考试通

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