2021中级会计《会计实务》考试必考考点精选
1[.单选题]甲公司适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算。存货跌价准备期初余额为0。2018年年末存货成本为200万元,可变现净值为150万元。税法规定计提的减值损失在发生实质损失前不允许税前扣除。则甲公司2018年年末应确认的递延所得税资产为()万元。
A.12.5
B.7.5
C.5
D.20
[答案]A
[解析]2018年年末存货成本为200万元,可变现净值为150万元,应计提减值的金额=200-150=50(万元),减值后存货的账面价值为150万元。税法规定计提的减值损失在发生实质损失前不允许税前扣除。则存货的计税基础为200万元。资产的账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产的金额=(200-150)×25%=12.5(万元)。
借:递延所得税资产12.5
贷:所得税费用12.5
2[.单选题]甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。甲公司于2017年7月1日购入一项专利技术,该专利技术专门用于生产x产品。入账价值为600万元,预计使用年限为5年,无残值,采用直线法摊销,假定税法对于该项专利技术的摊销政策与会计规定一致。2017年年末,由于市场上出现了更先进的生产x产品的专利技术,甲公司为该专利技术进行减值测试。估计该专利技术的公允价值减去处置费用后的净额为420万元,预计未来现金流量现值为400万元。假定生产的x产品期末全部对外出售。则甲公司因该事项确认递延所得税资产金额为()万元。
A.30
B.50
C.65
D.80
[答案]A
3[.单选题]甲公司适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税。甲公司自行研究开发的B专利技术于2018年7月5日达到预定可使用状态,符合三新标准,并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。则甲公司2018年12月31日应确认递延所得税资产为()万元。
A.475
B.50
C.100
D.0
[答案]D
[解析]甲公司B专利技术2018年12月31日账面价值=4000-4000/10×6/12=3800(万元),因为税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,形成无形资产的按照无形资产成本的175%摊销,所以计税基础=3800×175%=6650(万元),形成可抵扣暂时性差异2850(万元)(6650-3800),但因该事项不属于企业合并,初始确认时既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,所以该暂时性差异不应确认递延所得税影响。
素材来源:中会考试通
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