1[.单选题]根据增值税法律制度的规定，下列关于租金、押金的增值税销售额的表述中，正确的是( )。(2018年)

　　A.纳税人销售货物收取的包装物租金，不应并入销售额征税

　　B.纳税人销售货物收取的包装物租金，一律视同包装物押金征税

　　C.并入销售额征税的包装物押金，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税

　　D.纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，一律并入销售额征税

　　[答案]C

　　[解析](1)选项AB：销售货物的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理，并入销售额征税。(2)选项D：“时间在1年以内，又未过期”——尚不属于“逾期未退包装物押金”，税务处理关键看所包装货物的种类，如果是非酒类产品、啤酒、黄酒，需待形成“逾期未退"时再作销售处理;而如果是啤酒、黄酒以外的其他酒，则早在“押金收取”时已作销售处理，逾期未退时不必再重复处理。

2[.单选题]甲公司为增值税一般纳税人。2017年1月购进下列货物取得的增值税专用发票上注明的税额，准予从销项税额中抵扣的是( )。(2017年)

　　A.用于交际应酬而购进的酒类产品

　　B.用于应税项目生产而购进的动力燃料

　　C.专为本公司职工健身使用而购进的健身器材

　　D.专用于免税项目而购进的设备

　　[答案]B

　　[解析]购进的货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目(选项D)、集体福利(选项C)或者个人消费(选项A)，不得抵扣进项税额。

3[单选题]甲广告公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人。2019年8月，甲公司取得含税广告制作费收入400万元，支付给某媒体的含税广告发布费100万元，取得增值税专用发票并已通过认证。此外，当期甲公司其他可抵扣的进项税额为6万元。甲公司当月应缴纳的增值税税额为( )万元。(2017年)

　　A.37.6

　　B.33.6

　　C.10.98

　　D.23.7

　　[答案]C

　　[解析](1)广告制作、广告发布均属于"现代服务——文化创意服务”，适用的增值税税率为6%;(2)题中“400万元”“100万元”均为含税金额，应作价税分离处理。因此，甲公司当月应缴纳的增值税税额=400÷(1+6%)×6%-100÷(1+6%)×6%-6=10.98(万元)。

素材来源：中会考试通