A公司为房地产开发企业，系增值税一般纳税人，不动产和土地使用权适用的增值税税率为9%，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下：

　　资料一：2019年4月1日，A公司购入一宗土地使用权及地上建筑物，取得增值税专用发票，不含税总价款为16 000万元，其中土地使用权的价款为10 000万元，增值税进项税额为900万元，地上建筑物的价款为6 000万元，增值税进项税额为540万元。款项以银行存款支付。上述土地使用权及地上建筑物交付管理部门办公使用，预计使用年限均为50年。

　　资料二：2019年5月1日，A公司以出让方式取得一宗土地使用权，取得增值税专用发票，不含税价款为24 000万元，增值税进项税额为2 160万元，全部价款以银行存款支付，预计使用年限为50年。2019年5月2日，A公司采用出包方式在上述地块上开始建造五星级饭店，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。2019年12月31日，饭店尚未达到预定可使用状态，以银行存款支付建造成本20 000万元(不包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销，不考虑建造成本的相关增值税因素)。

　　资料三：2019年6月20日，A公司以出让方式取得一宗土地使用权，取得增值税专用发票，不含税价款为40 000万元，增值税进项税额为3 600万元，全部价款已支付，预计使用年限为70年。2019年6月26日，A公司在该地块上开始建设住宅小区，建成后对外出售。至2019年12月31日，住宅小区尚未完工，A公司支付建造成本并取得增值税专用发票，不含税价款为12 000万元，增值税进项税额为1 080万元。

　　资料四：2019年12月31日，A公司以银行存款购入一宗土地使用权及其地上在建写字楼，取得增值税专用发票，不含税价款为70 000万元，增值税进项税额为6 300万元，其中土地使用权价款为60 000万元，预计使用年限为50年;在建写字楼的价款10 000万元。A公司董事会作出正式书面决议，明确表明该写字楼建成后将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化。

　　其他资料：假定上述事项中涉及的固定资产和无形资产均采用年限平均法计提折旧或摊销，且不考虑净残值等其他因素。

　　要求：(答案中金额单位用万元表示)

　　(1)根据资料一，编制2019年4月1日购入土地使用权及地上建筑物和年末计提折旧、摊销的会计分录。

　　『正确答案』

　　2019年4月1日：

　　借：固定资产　　　　　　　　　6 000

　　无形资产　　　　　　　　　　　　10 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　(900+540)1 440

　　贷：银行存款　　　　　　　 17 440

　　2019年12月31日：

　　借：管理费用　　　　　　　　　230

　　贷：累计折旧(6 000/50×8/12)　　　　　 80

　　累计摊销(10 000/50×9/12)　　　　　　  150

　　(2)根据资料二，编制2019年5月1日取得土地使用权及建造期间的会计分录。

　　『正确答案』

　　2019年5月1日：

　　借：无形资产　　　　　　　　　　　24 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　 2 160

　　贷：银行存款　　　　　　　　26 160

　　2019年12月31日：

　　借：在建工程　　　　　　　　　20 320

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　20 000

　　累计摊销(24 000/50×8/12)　　　　　320

　　(3)根据资料三，编制2019年6月20日取得土地使用权及建造期间的会计分录。

　　『正确答案』

　　2019年6月20日：

　　借：开发成本　　　　　　40 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 3 600

　　贷：银行存款　　　　　　43 600

　　2019年12月31日：

　　借：开发成本　　　　　　12 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 1 080

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　13 080

　　(4)根据资料四，编制2019年12月31日购入土地使用权及其地上的在建写字楼的会计分录。

　　『正确答案』

　　2019年12月31日：

　　借：投资性房地产——土地使用权　　　 60 000

　　——在建　　　　　　 10 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)6 300

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 76 300

素材来源：中会考试通