1[.单选题]甲公司2015年度发生的亏损的金额为500万元，2016年度实现利润总额2000万元，其中因存货计提的减值准备的金额为200万元，税法规定，计提的减值损失在发生实质损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司2016年应交所得税金额为( )万元。

　　A.500

　　B.425

　　C.530

　　D.470

　　[答案]B

　　[解析]税法规定，因存货计提的减值准备，在损失实际发生时可以税前扣除;以前年度发生的亏损的金额，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。则甲公司2016年应纳税所得=2000+200-500=1700(万元)，应交所得税=1700×25%=425(万元)。

2[.多选题]下列各项中，在计算当期应纳税所得额时应当纳税调减的有( )。

　　A.计提固定资产减值准备

　　B.研发的无形资产发生的研究阶段支出

　　C.弥补以前年度发生的亏损

　　D.确认的国债利息收入

　　[答案]BCD

　　[解析]选项A计提的固定资产减值准备，税法不允许税前扣除，但是会计上已经作为损益税前扣除，所以在计算当期应纳税所得额时应当纳税调增;选项B研发的无形资产发生的研究阶段支出税法允许加计75%税前扣除，所以应当纳税调减;选项C以前年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年，在调整应纳税所得额时，本期弥补的以前年度发生的亏损应该纳税调减;选项D确认的国债利息收入属于税法规定的免税收入，会计上计入了会计利润，所以需要纳税调减。

　　3[.单选题]2016年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2017年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元，2017年12月31日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元，不考虑其他因素的影响，2017年12月31日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是( )。(2018年)

　　A.应纳税暂时性差异20万元

　　B.可抵扣暂时性差异140万元

　　C.可抵扣暂时性差异60万元

　　D.应纳税暂时性差异60万元

　　[答案]C

　　[解析]年末，该生产设备的账面价值为420万元(600-180)，计税基础为480万元(600-120)，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异60万元。

素材来源：中会考试通