【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是( )。(2016年)

A.企业发生的合理的工资薪金的支出，准予扣除

B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除

C.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除

D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除

【答案】B

【解析】选项B：在经济法基础企业所得税的考查范围内，允许在以后纳税年度结转扣除的费用有3项：(1)职工教育经费;(2)广告费和业务宣传费支出;(3)公益性捐赠支出(3年内结转扣除)。

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。

A.向投资者支付的股息

B.税收滞纳金

C.违反合同的违约金

D.违法经营的行政罚款

【答案】C

【解析】(1)选项A：向企业投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得在税前扣除;(2)选项BD：属于企业承担的行政责任，不得在企业所得税前扣除;(3)选项C：属于企业承担的民事责任，可以据实在企业所得税前扣除。

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，其应纳税所得额确定的下列表述中，不正确的是( )。(2017年)

A.股息所得以收入全额为应纳税所得额

B.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额

C.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额

D.租金所得以收入全额为应纳税所得额

【答案】B

【解析】企业所得税法律制度规定股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项费用，超过税法规定的扣除标准后，准予在以后纳税年度结转扣除的有( )。

A.工会经费

B.职工教育经费

C.广告费和业务宣传费

D.职工福利费

【答案】BC

【解析】准予在以后纳税年度结转扣除的有职工教育经费、广告费和业务宣传费。准予在以后三年内结转扣除的是公益性捐赠。

【多选题】甲企业2012年利润总额为2000万元，工资薪金支出为1500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别不超过12%、14%和8%，下列支出中，允许在计算2012年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有( )。

A.公益性捐赠支出200万元

B.职工福利支出160万元

C.职工教育经费支出40万元

D.2012年7月至2013年6月期间的厂房租金支出50万元

【答案】ABC

【解析】公益性捐赠扣除限额=2000×12%=240万元;

职工福利费扣除限额=1500×14%=210万元;

职工教育经费扣除限额=1500×8%=120万元;

2012年7月至2013年6月期间的厂房租金支出：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。

素材来源：中会考试通