495【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2×19年的财务报告于2×20年4月10日批准对外报出，适用的所得税税率为15%。2×20年4月8日，甲公司于2×19年9月5日销售给乙公司的一批商品因质量问题而被退回。该批商品的售价为1 000万元，增值税税额为130万元，成本为800万元，甲公司已确认收入结转成本，乙公司货款尚未支付。经核实甲公司已同意退货，所退商品已入库。假定甲公司2×19年的所得税汇算清缴于2×20年3月20日完成。不考虑其他因素，2×19年12月31日因该事项资产负债表中列示的递延所得税资产为（　　）万元。

A.50

B.150

C.30

D.120

【答案】C

【解析】所得税汇算清缴以后发生的销售退回，不能调整应交所得税，应调整确认递延所得税资产=（1 000-800）×15%=30（万元）。

会计分录如下：

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 130

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　 130

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

资产负债表日后期间发生退货：

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　贷：以前年度损益调整—主营业务成本　　　　　　　 800

借：以前年度损益调整—主营业务收入　　　　　　 1 000

　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　 130

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 130

汇算清缴于3月20日完成，退货发生在4月8日，则不能调整应交税费：

借：递延所得税资产　　　　　　30［（1 000-800）×15%］

　贷：以前年度损益调整—所得税费用　　　　　　　　　30

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