1、下列关于金融资产后续计量的表述中，不正确的是( )。

　　A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入公允价值变动损益

　　B.债权投资按照摊余成本进行后续计量

　　C.其他债权投资按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入其他综合收益

　　D.其他权益工具投资按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益

　　[答案]D

　　[解析]选项D，其他权益工具投资按照公允价值进行后续计量，但后续的公允价值变动计入其他综合收益，不是当期损益。

2、企业购入一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，支付的价款为206万元，其中包含已到期但尚未领取的利息6万元，另支付交易费用4万元。该项金融资产的入账价值为( )万元。

　　A.206

　　B.200

　　C.204

　　D.210

　　[答案]B

　　[解析]支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已到期尚未领取的利息计入应收利息。所以，计入交易性金融资产的入账金额=206-6=200(万元)。

3、企业采用估值技术确定金融资产公允价值时，下列各项中，属于第一层次输入值的是( )。

　　A.活跃市场中类似金融资产的报价

　　B.非活跃市场中相同或类似金融资产的报价

　　C.市场验证的输入值

　　D.相同金融资产在活跃市场上未经调整的报价

　　[答案]D

　　[解析]采用估值技术估计金融资产公允价值时，第一层次输入值是指在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。

4、甲股份有限公司于2×18年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券并划分为以摊余成本计量的金融资产，实际支付的价款为1500万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元，另支付相关税费10万元。该项债权投资的初始入账金额为( )万元。

　　A.1510

　　B.1490

　　C.1500

　　D.1520

　　[答案]B

　　[解析]债权投资的初始入账金额=1500-20+10=1490(万元)。相关会计分录为：借：债权投资——成本1000——利息调整490应收利息20贷：银行存款1510

5、甲公司于2×18年1月2日支付价款2060万元(含已到期但尚未领取的利息60万元)取得一项债券投资，另支付交易费用10万元，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×18年1月8日，甲公司收到利息60万元。2×18年12月31日，该项债券投资的公允价值为2105万元。假定债券票面利率与实际利率相等，不考虑所得税等其他因素。甲公司2×18年因该项金融资产应计入其他综合收益的金额为( )万元。

　　A.95

　　B.105

　　C.115

　　D.125

　　[答案]A

　　[解析]甲公司2×18年因该项债券投资应计入其他综合收益的金额=2105-(2060+10-60)=95(万元)。会计分录为：2×18年1月2日：借：其他债权投资2010应收利息60贷：银行存款20702×18年1月8日：借：银行存款60贷：应收利息602×18年12月31日：借：应收利息贷：投资收益借：其他债权投资——公允价值变动95贷：其他综合收益95提示：题目条件说“假定债券票面利率与实际利率相等”，所以票面利息等于实际利息，不涉及利息调整摊销的问题。

6、下列关于直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(非交易性权益工具投资)的会计处理，表述正确的是( )。

　　A.投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利时，按应享有的份额确认投资收益?

　　B.资产负债表日，按该类金融资产的公允价值高于其账面价值的差额，计入公允价值变动损益，公允价值低于其账面价值的差额，计入其他综合收益?

　　C.期末计提的减值损失计入当期损益?

　　D.若是外币投资，则期末发生的汇兑差额随同公允价值变动一并计入当期损益?

　　[答案]A

　　[解析]选项B，资产负债表日，该类金融资产的公允价值高于或低于其账面价值的差额，都是计入其他综合收益;选项C，其他权益工具投资不计提减值;选项D，期末汇兑差额随同公允价值变动一并计入其他综合收益。对于其他权益工具投资，需要注意的事项如下：(1)其他权益工具投资取得时，按公允价值计量，取得时的交易费用计入初始确认金额。(2)其他权益工具投资按公允价值后续计量，后续公允价值变动计入其他综合收益。(3)其他权益工具投资不计提减值。(4)其他权益工具投资处置时，售价与账面价值的差额计入留存收益，原持有期间的其他综合收益转出时，也转入留存收益。

7、2×18年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的5年期债券，面值为1000万元，票面年利率为10%，每年年末支付利息，到期偿还债券面值。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券投资的实际年利率为7.53%。2×18年12月31日该债券公允价值为1095万元，预期信用损失20万元。不考虑其他因素，2×18年12月31日，甲公司该债券投资的账面价值为( )万元。

　　A.1095

　　B.1075

　　C.1082.83

　　D.1062.83

　　[答案]A

　　[解析]其他债权投资按照公允价值后续计量，计提减值不影响其账面价值，因此2×18年12月31日，甲公司该债券投资的账面价值就等于当日公允价值，即1095万元，选项A正确

8、2019年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为18800万元，该债券面值总额为18000万元，票面年利率为5%。利息于每年年末支付;实际年利率为4%，2019年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为( )万元。

　　A.18000

　　B.18652

　　C.18800

　　D.18948

　　[答案]B

　　[解析]2019年12月31日该应付债券的摊余成本=18800+18800×4%-18000×5%=18800+752-900=18652(万元)

9、2×20年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期分期付息(于次年初支付上年度利息)、到期还本债券，面值为1000万元，票面年利率为5%，实际支付价款为1050万元，另发生交易费用2万元。甲公司将该债券划分为以摊余成本计量的金融资产，每年年末确认利息收入，2×20年12月31日(第1年年末)确认投资收益35万元。2×20年12月31日，甲公司该债券的账面余额为( )。

　　A.1035万元

　　B.1037万元

　　C.1065万元

　　D.1067万元

　　[答案]B

　　[解析]2×20年12月31日，甲公司该债券的摊余成本=1050+2-1000×5%+35=1037(万元)

10、①2×20年6月9日，甲公司支付价款855万元(含交易费用5万元)购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的1.5%，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。②2×20年12月31日，该股票市场价格为每股9元。③2×21年2月5日，乙公司宣告发放现金股利1000万元。④2×21年8月21日，甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让。甲公司2×21年(注意年份)利润表中因该金融资产应确认的投资收益为( )万元。

　　A.15

　　B.-55

　　C.-90

　　D.-105

　　[答案]A

　　[解析]甲公司2×21年利润表中因该金融资产应确认的投资收益=15(万元)相关会计分录如下：

(1)2×20年会计处理

借：其他权益工具投资——成本855

贷：银行存款855

借：其他权益工具投资——公允价值变动45(100×9-855)

贷：其他综合收益45

(2)2×21年会计处理

借：应收股利15(1000×1.5%)

贷：投资收益15

借：银行存款800(100×8)盈余公积/利润分配——未分配利润100(倒挤)

贷：其他权益工具投资——成本855——公允价值变动45

借：其他综合收益45

贷：盈余公积/利润分配——未分配利润45

素材来源：中会考试通