1、下列各项中，其计税基础为零的是( )。

　　A.因欠税产生的应交税款滞纳金

　　B.因购入存货形成的应付账款

　　C.因确认保修费用形成的预计负债

　　D.为职工计提的应付养老保险金

　　[答案]C

　　[解析]资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值-税前列支的金额=0。

2、下列各项负债中，其计税基础为零的是( )。

　　A.因税收滞纳金确认的其他应付款

　　B.因购入专利权形成的应付账款

　　C.因确认保修费用形成的预计负债

　　D.为职工计提的应付养老保险金

　　[答案]C

　　A.10

　　B.48

　　C.40

　　D.12

　　[答案]C

　　[解析]2×19年12月31日该设备的账面价值=200-200÷5=160(万元)，计税基础=200-200×2/5=120(万元)，2×19年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额=160-120=40(万元)。

4、2×17年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2×18年度甲公司对该固定资产计提折旧费200万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为120万元，2×18年12月31日，甲公司估计该项固定资产的可回收金额为460万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，2×18年12月31日，甲公司该项固定资产产生的暂时性差异为( )。

　　A.可抵扣暂时性差异80万元

　　B.应纳税暂时性差异60万元

　　C.可抵扣暂时性差异140万元

　　D.应纳税暂时性差异20万元

　　[答案]A

　　[解析]2×18年年末固定资产账面价值=600-200=400(万元)，计税基础=600-120=480(万元)，资产账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异80万元。

5、2015年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元，不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为( )万元。

　　A.0

　　B.600

　　C.400

　　D.200

　　[答案]D

　　[解析]2015年末，交易性金融资产账面价值为600万元，计税基础为400万元，所以产生应纳税暂时性差异200万元。

6、东方公司当期发生研究开发支出共计800万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出200万元，开发阶段符合资本化条件的支出400万元，假定东方公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销40万元。假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，东方公司当期期末该无形资产的计税基础为( )万元。

　　A.630

　　B.360

　　C.540

　　D.390

　　[答案]A

　　[解析]东方公司当期期末该无形资产的账面价值=400-40=360(万元)，计税基础=360×175%=630(万元)。

7、2019年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产，2019年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元，不考虑其他因素，2019年12月31日，甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为( )万元。

　　A.0

　　B.600

　　C.400

　　D.200

　　[答案]D

　　[解析]2019年末，交易性金融资产账面价值600万元，计税基础400万元，所以产生应纳税暂时性差异200万元。

8、甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，甲企业将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2×18年12月31日。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×18年12月31日，该写字楼的账面余额为50000万元，已计提累计折旧5000万元，未计提减值准备，公允价值为47000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2×19年12月31日，该写字楼的公允价值为48000万元。该写字楼2×19年12月31日的计税基础为( )万元。

　　A.45000

　　B.42750

　　C.47000

　　D.48000

　　[答案]B

　　[解析]该写字楼2×19年12月31日的计税基础=(50000-5000)-(50000-5000)/20=42750(万元)。

9、2×19年1月1日，甲公司以银行存款1019.33万元购入财政部于当日发行的3年期、到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面金额为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为债权投资核算，至年末该项投资未发生减值。不考虑其他因素，2×19年12月31日，该债权投资的计税基础为( )万元。

　　A.1019.33

　　B.1070.30

　　C.0

　　D.1000

　　[答案]B

　　[解析]2×19年12月31日，该项债权投资的账面价值=1019.33×(1+5%)=1070.30(万元)，因未计提损失准备，则计税基础与账面价值相等。

10、2×16年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1000万元，票面年利率5%、到期一次还本付息的一批国债，实际支付价款1022.35万元，不考虑相关费用，购买该项债券投资确认的实际年利率为4%，到期日为2×18年12月31日。甲公司将该国债作为以摊余成本计量的金融资产核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。2×16年12月31日该项以摊余成本计量的金融资产产生的暂时性差异为( )万元。

　　A.40.89

　　B.63.24

　　C.13.24

　　D.0

　　[答案]D

　　[解析]2×16年12月31日债权投资的账面价值=1022.35×(1+4%)=1063.24(万元)，税法对债权投资的核算与会计一致均采用实际利率法计算，不发生减值的情况下，计税基础与账面价值相等，不产生暂时性差异。

素材来源：中会考试通