企业租用办公场所涉税问题解析
企业租用办公场所涉税问题解析
企业在日常经营中,会涉及到办公场所的选择,这些办公场所,在企业经营初期,通常选择租赁或是老板或股东用自己家的住宅或商铺作为经营场所。现在我们就简单来介绍下,不同的场所会涉及到不同的税负。
首先,我们来看下,租赁个人房产作为办公场所的的税负,租赁个人住房,分为租赁住房和非住房(如商铺、底商、别墅等)为了更好的区分两者的区别,我们将租赁的个人住房和非住房在同一表格列示,主要不同的地方 ,我用红色标出来,大家特别关注下:
个人出租不动产的综合税负 | ||
税/费 | 非住房 | 住房 |
增值税 | 含税销售额÷(1+5%)×5% | 含税销售额÷(1+5%)×1.5% |
城建税 | 增值税实缴税额×7%(5%、1%)×50% | 增值税实缴税额×7%(5%、1%)×50% |
教育费附加 | 增值税实缴税额×3%×50% | 增值税实缴税额×3%×50% |
地方教育附加 | 增值税实缴税额×2%×50% | 增值税实缴税额×2%×50% |
房产税 | 不含税租金收入×12%×50% | 不含税租金收入×4%×50% |
印花税 | 租金收入*1‰×50% | 免征 |
个人所得税 | 每次收入不超过四千元的,减除费用八百 元;四千元以上的,减除百分之二十的费 用,其余额为应纳税所得额。适用20%的 比例税率。 | 0.5%-1%(按租金收入的5%-10%核定应纳税所得,税率为 10%) |
综合税负(有增值税) | 27.35% | 4.09%-4.59% |
综合税负(无增值税) | 22.05% | 2.5%-3% |
租赁个人房产增值税率为简易计税,税率5%,租赁时一般情况下,个人会选择税后租金,此时我们可以推算出税前租金,请房主协助到税务局代开发票,可以代开专票的,但综合税负也会比代开普票有所提高。这里租赁住房和非住房税率就大有区别了。
还有一个要注意,自然人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过15万元的,免征增值税。(参考文件:国家税务总局2021年5号公告)
除了支付租金外,有时候我们还会从朋友手里租赁一两间屋作为办公场所,这时出于友情,很可能不用支付租金,那么如果无租使用其他单位房产的应税单位和个人,那么我们使用方需按照房产余值代缴纳房产税的哦。(参考文件:财税[2009]128号 财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知) ,但这时本应由出租方缴纳的房产税,由使用方缴纳,使用方不能税前扣除,出租方也不能税前扣除哦。所以,这时建议最好签订有租使用的合同。
今天就讲到这里,下期继续讲与房地产相关的知识哦,希望大家来关注哦!
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