【多选题】下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有(　)。

　　A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债账面价值小于计税基础

　　B.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

　　C.因奖励积分确认的合同负债(税法已计入当期应纳税所得额)

　　D.发生超标的业务招待费

　　【答案】BC

　　【解析】选项A，负债账面价值小于计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项B，按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损，未来可以抵扣，视同可抵扣暂时性差异;选项C，奖励积分确认的合同负债已计入当期应纳税所得额，所以合同负债的计税基础为0，负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异;选项D，税法规定当期发生的超标的业务招待费不允许以后期间税前扣除，所以不产生暂时性差异。

【单选题】甲公司于2×18年12月购入一台管理用设备并于当月投入使用。该设备的入账价值为240万元(不含增值税)，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用年数总和法计提折旧，且使用年限与净残值均与会计规定相同。至2×20年12月31日，该设备未计提固定资产减值准备。甲公司适用的所得税税率为25%，并预计在未来期间内保持不变。甲公司2×20年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为(　)万元。

　　A.8

　　B.0

　　C.12

　　D.4

　　【答案】C

　　【解析】该设备在2×20年12月31日的账面价值=240-240/5×2=144(万元)，计税基础=240-240×5/15-240×4/15=96(万元)，应确认的递延所得税负债余额=(144-96)×25%=12(万元)。

【单选题】甲公司2×19年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为400万元，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×19年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为480万元;2×20年年末，该批股票的公允价值为460万元。甲公司适用的所得税税率为25%，且预计未来期间不会发生改变。若不考虑其他因素，2×20年甲公司递延所得税负债的发生额为(　)万元。

　　A.-15

　　B.-5

　　C.5

　　D.15

　　【答案】B

　　【解析】2×20年年初(即2×19年年末)递延所得税负债余额=(480-400)×25%=20(万元)，2×20年年末递延所得税负债余额=(460-400)×25%=15(万元)，2×20年递延所得税负债发生额=15-20=-5(万元)。

素材来源：中会考试通