情形一：合同未履行，经营业务未发生，购买方违约支付违约金，不属于增值税应税范围，可凭当事双方签订的合同协议、非现金支付凭证、收款方开具的收款凭证在税前扣除，对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

【例】甲乙两家企业签订购销合同，约定甲企业向乙企业采购货物一批，后因甲企业经营策略调整，不需要上述货物，合同不能正常履行。经协商，甲企业向乙企业支付违约金5万元。因销售行为未发生，乙企业收到违约金，不开具发票，不缴增值税，开具收据即可。甲企业可凭当事双方签订的合同协议、非现金支付凭证、收款方开具的收款凭证在税前扣除。

乙收到违约金企业账务处理：

借：银行存款  50000

贷：营业外收入  50000

甲支付违约金企业账务处理：

借：营业外支出　50000
　贷：银行存款  50000

这种情况是不用开具发票的哦

情形二：合同履行，发生经营业务，销售方违约支付违约金，不属于增值税应税范围，可以凭当事双方签订的合同协议、非现金支付凭证、收款方开具的收款凭证在税前扣除，对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

【例】甲企业和乙企业建筑企业签订合同，约定由乙企业为甲企业建造办公楼一栋。后因施工过程中工程延期或者施工过程中乙企业出现违约行为，按合同约定，乙企业支付给甲企业违约金50万元，甲企业收到违约金不开具发票，不缴增值税，开具收据即可。所以乙企业支付给甲企业违约金50万元在税前扣除不需要发票作为税前扣除凭证。

甲收到违约金企业账务处理：

借：银行存款  500000

贷：营业外收入  500000

乙支付违约金企业账务处理：

借：营业外支出　500000
　贷：银行存款  500000

这种情况也是不用开具发票的哦

另一种处理方案为乙企业支付给甲企业违约金50万元，可以作为销售折让，开具红字发票。甲方冲成本或费用、进项，乙方冲减相应收入及销项。

情形三：合同履行，发生经营业务，购买方违约支付违约金，属于价外费用，可凭发票、当事双方签订的合同协议作为税前扣除凭证。

【例】甲乙两家企业签订购销合同，约定甲企业向乙企业（一般纳税人）采购建筑材料一批，乙企业按约定供应了建筑材料，而甲企业未能按合同要求及时支付货款，延迟1个月才付清货款。依合同约定，甲企业向乙企业支付违约金10万元。这10万元的违约金就属于价外费用，乙企业应将违约金并入销售额计算缴纳增值税，同时给甲企业开具发票（且可以开具增值税专用发票）。

应当注意的是，违约金计算缴纳增值税时应适用建筑材料的税率13%，并换算成不含税金额，增值税销项税额为11504.42万元[100000/(1+13%)×13%]。此时发票开具在税收编码大类选择和材料一样的税收编码，小类可以写违约金

乙收到违约金企业账务处理：以开具专票为例

借：银行存款  100000

贷：主营业务收入  88495.58（100000/1.13）

应交税费-应交增值税-销项税额  11504.42（100000/1.13*13%）

甲支付违约金企业账务处理：以收到专票为例

借：原材料（可以根据具体情况计入相关成本或费用类科目）　88495.58

应交税费-应交增值税-进项税额11504.42

　  贷：银行存款 100000

今天就讲到这里，如果有不明白的，欢迎大家一起讨论哦