1、结转进项税额

借:应交税费-应交增值税 (转出未交增值税)

贷.应交税费- 应交增值税(进项税额)

2、结转销项税额:

借:应交税费-应交增值税(销项税额)

贷:应交税费-应交增值税 (转出未交增值税)

3、结转应缴纳增值税(即进、销差额) :

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-未交增值税（借或贷）

若“应交税费——未交增值税”科目借方有余额为有留抵的进项税；若贷方有余额，则为应交的税费

4、缴纳上月应交未交的增值税

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

5、当月缴纳当月的增值税款

借：应交税费-应交增值税-已交税金

贷：银行存款

月末会计核算时，将“已交税金”科目转入“未交增值税”科目。

注意：

有些业务量较小的企业选择在月末一次性做账，也可以不通过“已交税金”核算，直接在“未交增值税”科目核算。

6、当月预交增值税款的处理

借：应交税费-预交增值税

贷：银行存款

当企业发生纳税义务时会计处理：

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税费-未交增值税

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-预交增值税

7、当月有多交增值税

借：应交税费-未交增值税  

贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税

8、年末结转的会计处理

“应交增值税”科目下的明细科目每月的借贷方余额可以不结转，但年底必须结平。

具体的会计处理：

（1）、结转借方明细余额

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

   贷：应交税费-应交增值税-（进项税额、已交税金、减 免税款、销项税额抵减、出口抵减内销应纳税额）

（2）、结转贷方明细余额

借：应交税费-应交增值税-（销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税）

贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

（3）、根据“应交税费-应交增值税-转出未交增值税”科目借贷方差额转入“应交税费-未交增值税”科目借方或贷方。

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-未交增值税（借或贷）

 注意：

若“应交税费-未交增值税”科目借方有余额，说明年末有留抵进项税额，若贷方有余额，则为应交的增值税，在下月初缴纳时，借记“应交税费-未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

如果年末会计处理正确，“应交税费-应交增值税”明细科目余额为零，期末财务报表“应交税费-未交增值税”科目余额应该和增值税纳税申报表数字一致。