太全了!房屋出租最全的会计分录

2022-03-16 09:42:40
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01
企业房屋出租的账务处理



1.由自用房地产或存货转入投资性房地产(成本模式)时:

借:投资性房地产(转换时原账面余额)

累计折旧(摊销)

固定资产(无形资产)减值准备

贷:固定资产、无形资产或开发产品

投资性房地产累计折旧(摊销)

投资性房地产减值准备


2.一次性收到房屋租金

借:银行存款

贷:预收账款/合同负债

应交税费-应交增值税(销项税额)/应交税费-简易计税


3.如果房屋所在地与机构所在地不在同一县市,需在房屋所在地预缴增值税

借:应交税费-预交增值税/应交税费-简易计税

贷:银行存款


按出租期间分期结转收入

借:预收账款/合同负债

贷:主营业务收入(以房屋出租为主业,下同)/其他业务收入


4.如果房屋所在地与机构所在地在同一县市,直接就不动产出租进行纳税申报

借:预收账款/合同负债

贷:应交税费-应交增值税(销项税额)/应交税费-简易计税


按出租期间分期结转收入

借:预收账款/合同负债

贷:主营业务收入/其他业务收入


5.不是一次性预收租金按合同约定收取租金

(1)先收租金

收取租金

借:银行存款

贷:预收账款/合同负债

应交税费-应交增值税(销项税额)/应交税费-简易计税


按出租期间分期结转收入

借:预收账款/合同负债

贷:主营业务收入(以房屋出租为主业,下同)/其他业务收入


(2)后收租金(如每半年收取一次租金)

按出租期间分期结转收入

借:应收账款

贷:主营业务收入(以房屋出租为主业,下同)/其他业务收入

应交税费——待转销项税额


收到租金或者合同约定收租金日期

借:应交税费——待转销项税额

贷:应交税费-应交增值税(销项税额)/应交税费-简易计税


收到租金

借:银行存款

贷:应收账款


6.按出租期间分期结转成本(公允价值模式不计提)

借:主营业务成本/其他业务成本

贷:投资性房地产累计折旧


7.房产税会计分录(计提+缴纳)

(1)企业按照税法规定计算应交房产税的账务处理:

借:税金及附加

贷:应交税费——应交房产税

(2)企业缴纳当期应交房产税的账务处理:

借:应交税费——应交房产税

贷:银行存款


8.印花税会计分录(计提+缴纳)

(1)企业按照税法规定计算应交印花税的账务处理:

借:税金及附加

贷:应交税费——应交印花税

(2)企业缴纳当期应交印花税的账务处理:

借:应交税费——应交印花税

贷:银行存款


9.城建税及附加会计分录(计提+缴纳)

(1)企业按照税法规定计算应交城建税及附加的账务处理:

借:税金及附加

贷:应交税费——应交城建税及附加

(2)企业缴纳当期应交城建税及附加的账务处理:

借:应交税费——应交城建税及附加

贷:银行存款


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