同一项经济业务，为何这四种处理方式缴纳的增值税却差距这么大？- -

2022-04-25 18:28:48

用户5080

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业务

青岛某设备销售公司属于批发零售机械设备的一般纳税人。预计2022年设备销售收入10亿元（含着安装收入2亿元）。

情形一

签合同的时候签了《购销合同》，合同中约定：销售机械设备的总价10亿元。

则该项业务的增值税=10*13%=1.3亿元。

情形二

签合同的时候签了《购销合同》，合同中约定：合同总价10亿元，其中设备销售额8个亿，安装额2个亿。但是会计核算没有分别核算两部分收入。

则该项业务的增值税=10*13%=1.3亿元。

情形三

签合同的时候签了《购销合同》，合同中约定：合同总价10亿元，其中设备销售额8个亿，安装额2个亿，会计核算分别核算两部分收入，财务上针对安装收入适用了一般计税处理。

则该项业务的增值税=8*13%+2*9%=1.22亿元。

情形四

签合同的时候签了《购销合同》，合同总价10亿元。

其中设备销售额8个亿，安装额2个亿，会计核算分别核算两部分收入，财务上针对安装收入适用了简易计税处理。

则该项业务的增值税=8*13%+2*3%=1.1亿。

参考一

《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）第六条规定：

1.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

2.一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

参考二

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第三十九条规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

第四十条规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

素材来源：本文由财税早知道整理发布，素材来源于郝老师说会计

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