12月份必须暂估入账：

借：库存商品   20万元

贷：应付账款   20万元

当月已经销售了，需要结转销售成本。

借：主营业务成本  20万元

贷：库存商品      20万元

再按照实际发票金额19万元做凭证：

借：库存商品    19万元

贷：应付账款    19万元

由于之前多转了1万元成本，再做一笔调整成本的凭证：

借：库存商品          1万元

贷：以前年度损益调整   1万元

计算少交的企业所得税，假设不属于小型微利企业：

借：以前年度损益调整      2500元（10000*25%）

贷：应交税费-应交所得税   2500元

调整未分配利润：

借：以前年度损益调整     7500元

贷：利润分配-未分配利润   7500元

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定规定，关于企业提供有效凭证时间问题：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条规定，关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。 

国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第十三条规定，企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。