案例分享

我们是一家零售食品的一般纳税人，货物都是从正规厂家进货，都有进项发票，但是销售由于主要是面向个人消费者或者个体小卖部，几乎不开发票，因此大部分收入都是用老板个人卡收款了，大部分没有申报纳税。

截止上个月底，增值税留抵29万元，而且管辖我们的税务人员也打电话给我们老板了，说是企业可以享受退税红利。

请问：

我们申请退税这29万元，是否存在涉税风险？ 

看看留抵退税的四个条件

为支持小微企业和制造业等行业发展， 2022年3月21日，财政部和税务总局联合发布《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部 税务总局公告2022年第14号)，明确了小微企业和制造业等行业留抵退税政策。

留抵退税需要同时满足以下四项条件：　　

(1)纳税信用等级为A级或者B级;

(2)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形;　

(3)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;　

(4)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。 

问题回复

针对上述该学员问题并对照留抵退税的条件来看，你企业存在通过个人卡收款不做收入、隐匿未开票收入从而减少销项的违法行为，建议你企业及时补做销售收入，补交增值税、企业所得税等相关税费后，若是确实存在库存和增值税留抵，可以依法申请退税。 

申请退税前，建议你自查以下涉税风险

1. 你目前的增值税留抵税额是否真实？是如何形成的留抵？

2. 是否存在隐匿未开票收入的情形比如个人卡收款不做收入、现金收款不申报；通过注册空壳小规模纳税人企业违规享受低税率或者免征优惠转移销售收入；

3. 是否存在延迟确认收入比如未按规定纳税义务时间确认销售收入、存在销售行为发生并已收款，但是通过往来挂账不结转收入的情况；

4. 是否存在进销项不匹配、进项销项倒挂的情况比如进项发票与企业的正常经营业务不符、或者某种商品只有进货而没有销售等；

5. 是否存在虚增进项的情形比如取得虚开的专票抵扣、通过农产品收购发票骗取退税等；

6. 是否存在虚假申报的情形比如红字冲减收入进行虚假申报；

7. 是否存在“借壳”骗取退税的情形比如利用关联企业转嫁增值税留抵税额；

8. 是否存在用于免征增值税项目、集体福利、简易征收等的增值税未做进项税额转出从而虚增留抵的情形。 

退税存在疑点的将暂停办理退税

答复时间:2022年04月23日

答复单位：国家税务总局网站

答：税务机关受理纳税人的留抵退税申请后，将按规定进行退税审核，并根据不同情况出具审核结果。

第一种情形是，纳税人符合全部退税条件，且未发现任何风险疑点及未处理事项，准予留抵退税。

第二种情形是，纳税人不符合留抵退税的一项或多项条件的，不予留抵退税。

第三种情形是，虽然纳税人符合留抵退税条件，但存在风险疑点或相关未处理事项的，将暂停办理留抵退税，并对相关风险疑点进行排查，对未处理事项进行处理。处理完毕后，再按规定继续办理留抵退税。

对恶意骗取退税的依法从严查办

1、按规定将其纳税信用直接降为D级；

2、采取限制发票领用；

3、提高检查频次等措施；

4、同时依法对其近3年各项税收缴纳情况进行全面检查，并延伸检查其上下游企业；

5、涉嫌犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。

湖北省凡发现骗取退税的一律移交稽查局

在确保应当享受优惠的纳税人“一个也不掉队”的同时，全省税务部门坚持对骗取退税违法违规行为“露头就打”“打早打小”，充分发挥税收大数据作用,打好动态护税的“组合拳”。大数据和风险管理部门进行风险扫描，及时督促基层风险管理、税源管理部门做好风险应对，凡发现骗取留抵退税问题的，一律移交稽查局查处，“护税锏”“千里眼”等稽查信息平台牢牢筑起留抵退税的安全保障，确保“管得住、防得好”。