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2021年度企业所得税汇算清缴进行中，本文通过以前年度申报时的易错问题，提醒纳税人在申报表填报时，需要关注哪些事项。
20条企业所得税汇算清缴填报事项！
1.纳税人应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，符合税收优惠条件的，通过填报A107000系列表申报享受税收优惠。
2.企业所得税年度纳税申报表主表（A100000）第13行“利润总额”应与财务报表“利润总额”一致，基础信息表“103资产总额”平均值的计算公式中资产总额期初、期末值应与财务报表“资产总额”期初、期末值一致。3.一般情况下，企业所得税年度纳税申报表主表（A100000）第1行“营业收入”与第11行“营业外收入”的合计数，应大于当年度增值税申报年度累计销售收入。《企业基础信息表》（A00000）为必填表，只有在完整填报《企业基础信息表》（A000000）并保存后，方能进入下一步，增加其他申报表。4.一般情况下，房地产开发企业年度纳税申报表主表（A100000）第1行“营业收入”应大于或等于《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）第27行“销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”金额。5.一般情况下，《职工薪酬支出及纳税调整明细表》第1行第1列“工资薪金支出-账载金额”不应为0。6.纳税人行业、财务会计制度备案、股东信息与实际情况不一致或者信息缺失的，应及时修改。7.《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中的“基本经营情况”为所有企业必填项目;“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时的企业必须填报; “主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目，非小型微利企业必须填报。8.纳税人年度申报时，《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中“104从业人数”若与季度预缴申报表填报的全年从业人数平均值不一致，且导致小型微利企业标志发生改变的，应先更正第四季度预缴申报表。9.小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间费用明细表》（A104000）。除前述规定的表单、项目外，小型微利企业可结合自身经营情况，选择表单填报。未发生表单中规定的事项，无需填报。10.纳税人发生政策性搬迁事项，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除。《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中的“216发生政策性搬迁且停止生产经营无所得年度”应为“是”。11.纳税人只要发生资产折旧、摊销等事项，无论是否纳税调整，均须填报《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）。12.所有纳税人都必须填报《弥补亏损明细表》（A106000）。弥补亏损表中的以前年度亏损数由系统自动带出，纳税人对第8列“当年待弥补亏损额”有疑义的，请咨询主管税务机关。 13.不论是否享受优惠政策，高新技术企业资格在有效期内的纳税人均需填报《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。14.2021年底取得高新技术企业资格的纳税人，第四季度申报时应享受未享受高新技术企业税收优惠或其他税率类优惠的，应先更正2021年第四季度申报表。15.分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。16.纳税人若为跨地区经营汇总纳税企业，且申报年度（按税款所属期）汇算清缴为小型微利企业的，申报下一年度分支机构不就地预缴，纳税人及其二级分支机构需至税务机关修改企业所得税汇总纳税备案信息。17.纳税人申报表审核成功后，可在提交申报前使用税收政策风险提示服务功能对年度申报数据进行扫描，根据风险提示信息自行修改申报数据，纳税人可在提交申报前多次进行政策风险扫描、接收风险提示信息和修改数据。18.纳税人申报成功后，点击申报回执下方“缴款”进行开票，可即时缴纳税款。或者，在申报期截止日之前，选择左侧菜单栏“税费缴纳-清缴税款”进行开票缴款，以免产生滞纳金。19.纳税人存在以前年度或本年度汇算清缴应退税款的，申报成功后，系统会自动提取纳税人近三年的企业所得税年度与季度多缴数据，并提供退税申请的链接，纳税人点击后即可跳转至无纸化退税申请界面。20.需要更正以前年度申报表的，应从更正起始年度起逐年更正以后各年度申报表。未按要求更正申报的，将对纳税人历年亏损、捐赠支出等以前年度结转数据产生影响，导致纳税人申报错误。14个易错风险点之一收入类项目
一次性收取房租收入等跨期收入在企业所得税汇缴申报时如何填报?
比如我物业公司2021年7月1日一次性预收了1年的房租200万（不含税），并全额开具发票。请问2021年半年我确认收入200还是100万元？《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第一条“关于租金收入确认问题”规定：“根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。”根据税法规定，我公司可以选择在2021年一次性确认租金收入，也可以根据国税函〔2010〕79号的规定，选择分次均匀确认租金收入。如果我公司选择第二种方法处理，则不存在税会差异，如果选择第一种方法，存在税会差异。假设企业所得税上选择一次性确认收入，2021年报调增收入：
年底好多企业外购福利给职工发放，企业所得税汇缴申报的时候别忘记视同销售填报？
2021年12月份，公司（一般纳税人企业）将外购的食品作为节日福利发放给公司员工，成本为200万元。以外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费计入成本费用。【参考】《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》：第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。1、若是外购食品取得专票，而且已经抵扣，因此发放福利环节需要进项税额转出，不属于视同销售。2、若是外购食品取得普票，由于不存在抵扣，因此发放福利也不用视同销售。《增值税暂行条例》第十条规定，购进的货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。企业所得税应视同销售确认收入，同时确认视同销售成本。国税函[2008]828号《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》：二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 总结：企业所得税处理与会计处理上不一致，存在税会差异，因此需要汇算清缴时做纳税调整。
企业所得税汇缴的时候这笔纳税调整可以帮企业省税但是好多会计人员都忽略了！请问哪一笔？
2021年12月我公司将自产的食品用于市场推广，该食品成本为60万元，市场价格为100万元。假设该企业广告和业务宣传费未超所得税扣除限额。企业所得税应视同销售确认收入100万元，同时确认视同销售成本60万元。按照税总2019年第41号公告，公司还需要在《纳税调整项目明细表》第30行“其他”继续调整。由于视同销售行为在会计上未做会计处理，所以《纳税调整项目明细表》第30行第1列，“账载金额”按0填报；第2列“税收金额”按40万元填报。相当于调减了40万元，避免企业多缴纳了企业所得税。A105000《纳税调整项目明细表》第30行“其他”行次在什么时候才调整？国家税务总局发布《关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第41号）公告对A105000《纳税调整项目明细表》第30行“其他”填报说明作了修订：第30行“（十七）其他”：填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的扣除类项目金额，企业将货物、资产、劳务用于捐赠、广告等用途时，进行视同销售纳税调整后，对应支出的会计处理与税收规定有差异需纳税调整的金额填报在本行。若第1列≥第2列，第3列“调增金额”填报第1-2列金额。若第1列＜第2列，第4列“调减金额”填报第1-2列金额的绝对值。 企业取得财政补贴等不征税收入在汇缴时如何填报申报表？
我企业属于公用事业行业，2021年取得市级财政补贴200万元（符合不征税收入条件），假定该补贴收入已经全部用于补贴日常经营活动项目支出，且全部计入了2021年度费用化支出。本文来源由财税早知道整理发布，部分素材来源厦门税务局、中税网。
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