现金流量表编制及计算方法,这是我看过最全的总结!
2022-06-28 19:27:04
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主表的“经营活动产生的现金流量净额”
主表的“投资活动产生的现金流量净额”
主表的“筹资活动产生的现金流量净额”
补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”
补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”
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现金流量表可以这么编
第一步:列资产负债表差额,即在期初期末栏后面加一列差额栏,分别填上每个项目的期末减期初数,是的,全部是期末减期初,这样就不必去担忧这个数是加是减、是期末减期初还是相反了,原因看下面第二步。下图为资产负债表差额表部分项目简表:
把未分配利润差额想象成缩印的整张利润表,把资产负债表差额表左侧除货币资金差额栏外所有的项目都移到右侧,所以调整销售收入的时候应收账款、应收票据都是“减(期末-期初)”,而预收账款则是加,因为预收账款跟未分配利润在同侧,正负相同。
此外,还要考虑现金流量表本身自带的正负号,所有现金支出项目在计算现金及等价物增加额时,都是作为负项的,但在流量表项目填列中要填正数,所以与这些有关的资产负债表项目跟上面正好相反,即从左侧移过来的项目都是加,右侧项目变为减。所以调整销售成本的时候预付账款为“加(期末-期初)”,而应付账款、应付票据为减。因此这些科目虽与未分配利润同侧,但正负与其相反。
做完上面这些,如果①=0就完成大框架了,如果不等于0,找原因,现在找原因非常简单。
关于借贷方的分析填列,应交税费主要是根据明细项的账户性质,如进项销项、税费返还,正负号需要大家去琢磨了;应付职工薪酬则是跨项目,借方数列支付职工现金,贷方则是需减掉的管理费用、营业费用,此外还有代扣代缴个人的,也是这个原理;财务费用则只是借方数分明细了。主要就是这三种情况,其他项目根据需要若需再分,仍根据这个方法来,分得多细都不会糊涂。
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来源:本文由财税早知道整理发布,素材来源:咸蛋说、小艾财税俱乐部、搜狐网等。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥,请联系删除。
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