小规模纳税人二季度增值税填报实务
2022-07-03 09:52:07
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2022年4月1日开始,小规模纳税人开票,普票免税,专票3%的新政策,对于季度申报增值税的小规模纳税人来说,本次二季度的增值税申报相应发生了一些变化:
1) 无论是代开专票还是自开专票
填写增值税纳税申报表的第1行和第12行次
2) 开出免税普票,填第10行次还是12行次,区别是:
填第10行:当期开票额度小于等于月度15万或季度45万(不含销售不动产)
填第12行:当期开票收入超过月度15万或季度45万全部填在12行 以及B44增值税减免税申报明细表(不含销售不动产)
B44表,选择的免税项目名称为“小规模纳税人3%征收率销售额免征增值税”
3)小规模纳税人有开具5%征收率的发票时:
看当期的全部销售额是否有超过月度15万(或季度45万),没有超过,填写在第10行
如果超出月度15万(或季度45万),3%的部分免税,填写同上述2)的情形,5%的部分交税,填写4-6行次
总结:小规模纳税人开普票免增值税,开专票交3%增值税
开票为5%税率是否交增值税,和之前一样
小规模纳税人如果在连续的12个月内开票超过500万,将强制转为一般纳税人,不再享受开出普票的免增优惠
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