只适用简易还是可选择适用简易

留言时间：2022-07-13

问题内容：建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，总承包单位为一般纳税人。问题1：总承包单位是否可以选择简易计税办法或者一般纳税方法，还是只适用简易计税。

答复机构：福建省税务局

答复时间：2022-07-18

答复内容：国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的规定：“……

（七）建筑服务

……

2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

…… ”

二、根据《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)规定：“一、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

地基与基础、主体结构的范围，按照《建筑工程施工质量验收统一标准》(GB50300-2013)附录B《建筑工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的范围执行。

……

六、本通知除第五条外，自2017年7月1日起执行。……。”

因此，建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。一般纳税人为上述情形之外的甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

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【晶晶亮简评】

按照财税〔2016〕36号的规定，甲供工程是可以选择适用简易计税的，意味着建筑公司是有选择权的。

但在房屋建筑服务中，如果建设单位已经自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件，作为乙方的建筑公司其实可抵扣的进项税是比较少的，通常来说选择用简易计税对乙方比较有利的，但甲方通常会要求乙方一般计税下的增值税专用发票，由于乙方比较弱势，经常需要被迫采用一般计税方法。

税法给了乙方选择权，乙方却不得不选择不利于自己的方法。在这种情况下，财税〔2017〕58号规定，适用简易计税。也就是说，取消了“可以选择”这四个字，不能选择，这样规定对建筑工程总承包单位其实是一种保护。

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来源：税乎网；晶晶亮的税月简评