增值税返还分直接减免、即征即退、先征后退三种返还形式。无论哪种返还形式，都是属于与日常经营有关的政府补助，损益计入返还当期，科目计入“其他收益—政府补助”。

PS：执行《小企业会计准则》的计入营业外收入政府补助哦~

1.直接减免 

借：应交税费—应交增值税(减免税款)

  贷：其他收益—政府补助

抵消税款

借：应交税费—未交增值税

  贷：应交税费—应交增值税(减免税款)

特殊情况：

①减免税款指的是应当缴纳增值税，但根据法律对纳税者减免的税款。增值税免税项目，不属于减免税款。

②小规模免税：小规模企业记账本身简单，只要能够反映经营的实际情况，是可以进行简化的，所以小规模免税可以如下做账。

有收入时

借：银行存款

  贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税

月底交税符合免税条件

借：应交税费—应交增值税

  贷：其他收益—政府补助

2. 即征即退、先征后退

以税款确认退还日确认收入。

借：其他应收款

  贷：其他收益—政府补助

留抵退税 

借：应交税费—增值税留抵税额

  贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

借：银行存款

  贷：应交税费—增值税留抵税额

出口退税 

借：应收出口退税款（增值税）

  贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

政策依据：

1.《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）

2.《财政部 税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》（财政部 税务总局公告2022年第21号

所得税退税（补交）分为两种情况，第一种：少交或多交所得税汇算后补税或退税。第二种：政策性减免或退税。其中第二种情况又分为征前免税与现征后退两种情况。

1.年终汇算多交退税

借：应交税费—应交所得税

  贷：所得税费用

借：银行存款

  贷：应交税费—应交所得税

PS：多交税款最终“应交税费—应交所得税”的余额在借方。

2.跨年调整所得税（多交税）

借：应交税费—应交所得税 

  贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整，

  贷：利润分配—未分配利润

借：银行存款 

  贷：应交税费—应交所得税

3.征前减免所得税

企业在计算应纳所得税时：

借：所得税费用

  贷：应交税金—企业所得税

确认减免税时：

借：应交税金—企业所得税

  贷：所得税费用

4.先征后退 

借：所得税费用

  贷：应交税金—企业所得税

缴纳税款时：

借：应交税金—企业所得税：

  贷：现金/银行存款

确认减免税收到退税款时：

借：银行存款：

  贷：所得税费用

政策依据：

《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第13号）

来源：今日财税热点；上海国家会计学院远程教育网、中税答疑新媒体知识库