11笔会计分录,掌握交通运输业的账务处理
大家都知道,三百六十行,行行出状元
咱们会计也一样,目前行业众多,各行业会计你都会处理的话,走遍天下都不怕
本期交通运输行业会计记账处理,紧跟步伐,不要落下!
01、交通运输行业规定
交通运输业,是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地,使其空间位置得到转移的业务活动。
交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运5大类。
02、收入与成本
交通运输业主营业务收入:运输收入、仓储收入、装卸收入等。
交通运输的主营业务成本:
交通运输企业营运生产过程中实际发生的与运输、装卸和其他业务等营运生产直接有关的各项支出计入营运成本。
包括:企业在营运生产过程中实际消耗的各种燃料、材料、低值易耗品等支出;员工的工资福利等;资产折旧费、修理费、租赁费等。
03、账务处理
1:购买燃油卡
购买燃油卡,实质是一种预付费行为,并不能取得发票,也不能确认业务,应作预付款处理。
借:预付账款
贷:银行存款
2、支付货运车维修费
借:劳务成本-运输成本
贷:库存现金
3、确认收入
借:银行存款
贷:主营业务收入-运输收入/仓储收入/装卸收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
4、成本分录:
如公司根据燃料领用汇总表去中石化公司开具增值税专用发票。
借:劳务成本—运输成本(货运车队)
劳务成本—运输成本(客运车队)
管理费用—燃料费用
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:预付账款
由于采用的是预付款方式加油,并未一次性买入成品油。而很多企业采用的是月底一次根据实际耗用数开发票并确认成本。所以根据各部门的实际耗用数分配归集各自成本并计入相关科目。
而这笔费用在前期已经预付过款项,所以应贷记“预付账款”。
月底结转劳务成本
借:主营业务成本—运输成本(货运车队)
主营业务成本—运输成本(客运车队)
贷:劳务成本—运输成本(货运车队)
劳务成本—运输成本(客运车队)
5、因天气因素,货物未能准时到达,支付违约金
借:营业外支出
贷:银行存款
PS:根据发票管理规定,违约金是不用开发票的。会计入账根据双方签订的合同、违约通知书、法律文件、转账凭证作为原始凭证进行入账。企业所得税前列支也根据上述凭证进行税前扣除。
6、计提本月工资。
借:劳务成本—运输成本—货运车队(工资)
劳务成本—运输成本—客运车队(工资)
劳务成分—仓储成本(工资)
管理费用—工资
贷:应付职工薪酬—工资
应付职工薪酬—社保(单位)
应付职工薪酬—公积金(单位)
应交税费—应交个人所得税
PS:社保单位承担部分在计提的时候分录,而个人承担部分计提时先计入工资,等发放的时候直接扣除,分录如下:
借:应付职工薪酬—工资(应发工资)
贷:银行存款
其他应收(付)款—社会保险费(个人部分)
7、资产折旧分摊。
借:劳务成本—运输成本—货运车队(折旧费用)
劳务成本—运输成本—客运车队(折旧费用)
劳务成本—仓储成本(折旧费用)
管理费用-折旧费用
贷:累计折旧
8、结转本月劳务成本。
借:主营业务成本—运输成本—货运车队
主营业务成本—运输成本—客运车队
主营业务成本——仓储成本
贷:劳务成本—运输成本—货运车队
劳务成本—运输成本—客运车队
劳务成本—仓储成本
9、结转应交增值税。
转出销项税
借:应交增值税—应交增值税(销项税)
贷:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
进项税抵扣
借:应交增值税—应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费—应交增值税(进项税)
结转至未交增值税
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费—未交增值税
10、记提本月税金及附加
借:税金及附加
贷:应交税费—应交城市维护建设税
应交税费—应交教育费附加
应交税费—应交地方教育费附加
11、结转成本、费用、收入进本年利润
借:本年利润
贷:主营业务成本等
借:主营业务收入等
贷:本年利润
素材来源:会计资格评价网
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