关联方之间能否发生交易

2022-08-31 22:16:53
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税法和财会准则都从来没有规定过"关联方之间不可以交易"但为什么很多人还要问关联交易是否可以呢?

关联交易本身不是原罪,而由于存在关联关系,所以进行的交易有任意定价之嫌,可能会涉及到税金的损失,故而容易被关注。
包括我们每年度做企业所得税年度汇算清缴的时候,如存在境外关联交易,应单独勾选,再多申报一套SD119《关联业务往来申报年度报告》表:
640 (1).png
那么,合理的关联交易要注意什么呢?

640.jpg 交易定价是否合理

简言之,销售额的确定参考与无关第三方的交易价格
个人建议可以参考增值税视同销售的判定标准,根据以下方式依次确定:
1)该企业当月同类货物的平均销售价格
2)无当月同类价,按最近时期同类货物价格
3)以上,都没有,再按组成计税价格确定。
 640 (1).jpg 是否具有合理的商业目的
    合理的商业目的,说白话就是,业务是否符合相关企业的业务实质,业务是否不以减少或推迟税款缴纳为目的
    常见业务比如:关联公司间股权转让、无偿借款等

    如果交易定价被认为不合理或者缺乏合理的商业目的,税务机关有权核定计税价格进行补税

    款:
    中华人民共和国企业所得税法实施条例》第120
    一般反避税管理办法(试行)》(国家税务总局令2014年第32

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