又到了中秋时节，企业往往会采购月饼券，馈赠客户或作为员工福利。

这种业务在生产经营中的常见行为根据税种的不同，主要如下：

1/增值税

1）自产月饼用于赠送客户或发放给员工

生产企业将自产或委托加工的货物用于对外赠送或对内发放，均属于增值税的视同销售，计缴销项税；虽然账务处理不存在收入产生，但是可结转相关成本，进项税同样可以抵扣。

2）外购月饼用于赠送客户或发放给员工

不属于视同销售，但增值税进项税不能抵扣。

2/企业所得税

账务处理根据用途不同，涉及不同的科目：

如是招待客户所用的，计入”管理费用-业务招待费“ ；

如是发放给员工或公司员工聚会所用，计入”应付职工-福利费“；

如是定制款，月饼盒上印上企业的LOGO，作为推广宣传使用，作为“销售费用-业务宣传费”

这些在所得税汇算清缴时都属于调整类目，注意分项目填列，同时不同的类目在所得税汇算清缴时的税前扣除的比例不同，也会导致支付相同的金额，在企业所得税前可被允许扣除的结果不同。

3/个人所得税

赠送给非本企业个人的，应按照偶然所得交纳个人所得税，可采用汇总申报方式申报；

用于企业内部聚餐，无法量化到个人的，不属于个人所得税的应税所得，原则上不交个税；

而月饼发放给职工，可以量化到个人的，应并入工资薪金计缴个人所得税（也就意味着并入年度综合所得）

说到月饼券，想起19年主持人大赛中提起过，有点意思，可以翻来看看主持人大赛中“月饼券”涉及的财税问题