以前年度损益调整—这个会计科目的关注事项

2022-09-12 21:59:04
剩余内容,展开全文

放在文章开头.gif

以前年度损益调整,意味着以前年度有发生差错,要进行更正

640.jpg

理解这个科目,有两个关键词:

  1. 1.      是否影响损益科目

如果发现的错误,只是往来科目挂账挂错了单位,不涉及损益科目,不会用到“以前年度损益”科目,也不会影响利润分配-未分配利润科目
以前年度损益调整,必然和损益科目相关,也必然会影响年初的利润分配-未分配利润数字
  1. 2.      不是所有的差错都必须更正

企业会计准则28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》强调的是“重要的前期差错”,举个例子,如果前期差错的影响金额只有不到1000元,没有达到“重要”标准,直接调整在发现当期就好了,不需要再用“追溯调整法”,调整年初留存收益

如果只是损益科目内部的差错,比如财务费用和管理费用之间的差错,调整并不会影响到利润分配-未分配利润,只要登记即可,也无需再用“追溯调整法”

640 (1).jpg

如何账务处理呢?
1)做正确的会计分录,只是把损益科目换成“以前年度损益调整”
2)做影响所得税费用的会计分录
3)结转到利润分配,并计提盈余公积
4)调整会计报表的年初数字——上年度已经结账入档,调整本年度期初数字
例,20229月发现2021年新增的一笔固定资产漏计提折旧,假设21年度应计提未计提折旧为10万元,设企业所得税率25%,按照以上步骤操作:
1)借:以前年度损益调整 (管理费用-折旧)10

       贷:累计折旧                           10


2)借:应交税费                 10*25%=2.5
       贷:以前年度损益调整(所得税费用)     2.5

3)现在“以前年度损益调整”科目余额为借方 10-2.5=7.5万,
全部结转到“利润分配-未分配利润”中,同时,未分配利润根据本企业的盈余公积的计提比例,做计提盈余公积的会计分录
4)最后,调整会计报表中相应科目的年初数字
针对广大的适用小企业会计制度的企业,可以不用这么麻烦,应用未来适用法调整即可
  • 5860 人看过
Baidu
map