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销售回购业务的财税处理

2022-09-18 21:35:13
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有些企业经营中会涉及售后回购
根据国税函2008  875号，售后回购：销售和回购分别按照售价和采购进行处理，如果有证据表明，业务不符合收入的确认条件，收购价格应确认为负债
如何理解？
个人认为结合两个税种更容易理解，前半段可以解释为增值税的纳税义务发生时间：
先销售时，确认销项税；回购时，确认进项税；（也就意味着两个环节都需要发票）
后半段说的是企业所得税：如果业务实质是融资行为，应确认为负债，而不入账为收入科目
账务处理：
1、 销售时
借：银行存款
  贷：其他应付款
      应交税费-应交增值税（销项税额）

同时，借：发出商品
        贷：库存商品

2、 差额计息
借：财务费用
    贷：其他应付款

3、 回购
借：其他应付款
    应交税费-应交增值税（进项税额）
    贷：银行存款

  同时，借：库存商品
            贷：发出商品
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