小规模劳务派遣公司选择了差额征税,还适用免增值税政策么?

2022-10-07 19:38:00
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我公司是一家小型劳务派遣公司,属于增值税小规模纳税人,此前我公司选择了5%差额缴纳增值税,请问,我公司可以适用小规模纳税人免征增值税政策吗?
答:《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第一条规定,小规模纳税人提供劳务派遣服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
    《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(财政部 税务总局2022年第15号)规定,自2022年4月1日至2022年12月31日,小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税

    因此,自2022年4月1日至2022年12月31日,你公司可以选择以取得的全部价款和价外费用为销售额,享受免征增值税政策;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。


来源:国家税务总局微信
五柒简析:
1.作为开票企业:
小规模纳税人开增值税普通发票免增的税收优惠,适用于3%征收率的纳税人(政策时限:2022年4月1日至2022年12月31日,财政部 税务总局公告2022年6号公告);
小规模纳税人差额征收开5%发票的纳税人,享受优惠有额度要求,在月销售额15万元以下(含本数)(季度45万以下)的范围内免增(政策时限:2021年4月1日至2022年12月31日,财政部 税务总局公告2021年第11号
2.作为受票企业:

收到劳务派遣的发票,关注票面要素是否齐备,尤其备注栏是否清楚(全电票除外)

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