【专家专栏】代收代付的财税处理- -

2022-10-10 08:40:59

用户2ArMn2

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问：我企业有代收代付客户的款项，是否要开票，如何账务处理？

业务交易实务中，代收代付现象也是常见的。

需根据业务交易实质及所签订的合同相关条款，来确定账务处理和税务处理。

例，某商务代办企业，代办客户业务时，一并替客户支付一些规费。

类似这种除了收取服务费收入之外，企业还会一并提前收取政府规费等，这部分收取的政府规费是否是代收代付，主要分两种情况：

1.业务合同中签订了服务费用和代收代付部分的规费分开结算，规费部分实报实销

此时，该企业代收代付的相关规费凭发票与客户结算，多退少补；

该企业向客户开具服务费部分收入的发票，就服务费部分完成增值税纳税义务

2）业务合同中没有代收代付相关的条款

若无约定代收代付，该企业应就收款全额开具发票（发票一旦开具，增值税的纳税义务应在开票所属区间完成）

再如，某企业6.18从电商平台采购大量办公用品，由于收款方和开票方不一致，企业担心税务风险，京东为企业提供了“线下企业转款代收服务”的证明：

（图片源于网络）

电商平台企业的业务分自营和非自营；针对非自营业务，往往通过代收代付的方式，此时平台虽然收款，但是不属于这笔销售业务的增值税纳税义务人，符合业务实质。

自证代收代付业务存在，完善合同条款、索取代收代付协议是非常有必要的。

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