个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除，其中综合所得适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率，经营所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。缴纳个人养老金一般按照适用的最高税率计算“省税”额：

【例】2023年全年工资120000元（扣除三险一金后），无其他所得收入，专项附加扣除12000元，不考虑其他情况：

1.没缴费

综合所得应纳个人所得税=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280(元)

2.缴费

如果2023年缴纳10000元个人养老金：综合所得应纳个人所得税=(120000-60000-12000-10000)×10%-2520=1280(元)

3.结论

2023年缴纳10000元个人养老金抵税1000元。

表一：个人在计算综合所得扣除个人养老金计税

级  数	全年应纳税所得额	税率（％）	个人养老金节税金额
			计算公式	缴纳12000
1	不超过36000元的	3	缴纳金额×3%	360
2	超过36000元至144000元的部分	10	缴纳金额×10%	1200
3	超过144000元至300000元的部分	20	缴纳金额×20%	2400
4	超过300000元至420000元的部分	25	缴纳金额×25%	3000
5	超过420000元至660000元的部分	30	缴纳金额×30%	3600
6	超过660000元至960000元的部分	35	缴纳金额×35%	4200
7	超过960000元的部分	45	缴纳金额×45%	5400

备注：

1.居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

2.缴纳金额为个人向个人养老金资金账户的缴费金额，按照12000元/年的限额标准。

表二：个人在计算经营所得扣除个人养老金计税

级数	全年应纳税所得额	税率（％）	个人养老金节税金额
			计算公式	缴纳12000
1	不超过30000元的	5	缴纳金额×3%	600
2	超过30000元至90000元的部分	10	缴纳金额×10%	1200
3	超过90000元至300000元的部分	20	缴纳金额×20%	2400
4	过300000元至500000元的部分	30	缴纳金额×30%	3600
5	超过500000元的部分	35	缴纳金额×35%	4200

备注：

1.经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

2.缴纳金额为个人向个人养老金资金账户的缴费金额，按照12000元/年的限额标准。

来源：小陈税务08