案例二

这家公司的财务人员为了消化掉账面上无法支付的“其他应付款”，同时也为了不交企业所得税，不想转为营业外收入科目，因此会计转为了资本公积科目。会计人员认为在资本公积科目核算，并不属于企业的收入，因此无需缴纳企业所得税。

这样理解是错误的！

对于你企业无法支付的应付款项，即便是你转入了资本公积，也应计入企业的收入缴纳企业所得税。

参考政策：

1、《中华人民共和国企业所得税法》第六条：“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；

（二）提供劳务收入；

（三）转让财产收入；

（四）股息、红利等权益性投资收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特许权使用费收入；

（八）接受捐赠收入；

（九）其他收入。”

2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条：“企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（A）项规定的收入外的其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。”

案例三

这家公司的财务人员为了避免餐费列入招待费扣除金额太少，将领导拿来的好多餐费发票均计入了“应付职工薪酬-福利费”科目，并冠以职工生日聚餐的名义。会计人员认为在应付职工薪酬-福利费科目核算，费用就不会超标，因此无需纳税调增缴纳企业所得税。

这样理解是错误的！

对于你企业发生的招待费性质的餐费，即便是你会计上计入了福利费，企业所得税上也没法税前扣除。因为职工聚餐费支出，不应包含在职工福利费支出的范围内，所以，不应作为税前福利费列支，企业的职工聚餐费用属于个人消的，与企业的生产经营无关，不允许税前扣除。

参考政策：

根据《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)文件的规定，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

(三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。