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建筑企业收到预收款开具带税率发票，被税务系统预警了！

2023-02-08 18:42:44
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近日，潮华实业（深圳）有限公司（以下简称“潮华公司”）负责人带领财务人员，为国家税务总局深圳市前海税务局送来了一面写有“心系企业办实事，为企纾困暖人心”字样的锦旗，感谢该局税务人员及时发现企业开票问题，帮企业及时化解涉税风险。

潮华公司是一家去年成立的从事电力安装业务的企业，主要为房地产开发项目提供电力安装等服务。不久前，潮华公司中标了一个标的额为4000多万元的安装工程。随后，企业收到了客户1000多万元的工程预付款，潮华实业的财务人员为客户开具了相应金额的增值税专用发票。

但没过多长时间，企业就接到前海税务局税务人员的通知，称税务机关的征管系统在筛查信息时，发现企业有一项工程业务的开票数据，经分析具有“有销无进”疑点。税务机关怀疑该项业务不具备开具增值税专用发票的条件，企业具有虚开等涉税违法嫌疑，因此税务人员需上门进行核查。

听闻此事后，潮华公司经理林晓珊觉得很是不解：企业确实有这个工程，也收到了预付款啊？哪里出了问题？

随后，前海税务局税务人员王薇来到企业，详细了解企业的核算制度、企业承揽工程的进展及发票开具等情况，并仔细查看了企业提交的相关说明资料。

经过核查，王薇发现，企业出现系统风险预警的原因，是财务人员收到预付款后开票的做法出现了失误。为此，王薇对企业进行了详细的业务辅导。她向企业人员表示，即使企业有真实业务，但在未完成货物销售或还未提供服务的情况下，因收了部分预收款，就为对方开具增值税专用发票，这种做法不符合税法相关规定。企业若确实有开具发票的需要，可以选择开具增值税普通发票，并在发票“货物与应税劳务名称”栏中选择“建筑服务预收款”，“税率”按规定选择“不征税”，这样才是规范的开票处理方式。按照相关规定，像企业这种预付款项在项目完工前可暂不缴纳税款。

“听财务人员说，企业涉嫌虚开，我吓了一跳，还好是一场虚惊。但这次特殊的‘整改’经历，让我们很有收获。按照原来错误的开票处理方式，我们要缴纳160多万元税款，现在这笔款在项目完工前暂时不用缴了，相当于为企业增加了流动资金。财务人员经过这次‘事故’，也充分掌握了工程业务的开票知识。”林晓珊感慨地说，“今后我们一定持续加强财务人员涉税业务学习，以避免由于工作失误带来涉税风险。”

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【晶晶亮读后感】
前几日刚琢磨过这个问题，今天正好看见了这篇文章。这种情况在建筑企业中很常见，收到预收款就开具有税率的发票。很多人认为，按增值税法规定，先开具发票，以开具发票时间作为纳税义务发生时间，只要按时缴纳了相关税费，就不会有问题。
但事实上并非如此，发票开具的前提是发生真实的应税交易，交易未发生开具发票（除不征税发票），就涉嫌虚开增值税发票，会给企业带来不必要的麻烦。
本文是税务管理局发现了该发票有问题，让企业自行纠正了。如果这个风险点推送到税务稽查局，处理起来估计就没那么简单了。


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来源：2022年08月02日中国税务报06版  标题《企业错开发票，税务上门纠偏》作者：李伟松 易璐 记者陈俊峰；转自：何博士说税
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