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请问
昨天又有学员问跨年发票报销的问题，她公司执行小企业会计准则，3月份报销了去年的服务费2万元，如何做账并税前扣除？
答复
由于执行小企业会计准则，没有“以前年度损益调整”科目，直接采用未来适用法。
借：管理费用-服务费 2万元
贷：银行存款 2万元
但是：
注意，由于费用是之前年度发生的，按照权责发生制原则，不得在今年税前扣除，没有超过5年，允许通过更正去年所得税年报表的方式来追补扣除到去年。2023年1-5月份在做22年度企业所得税汇缴的时候，别忘了对计入23年度损益的1万元费用进行纳税调增处理。
说明：
关于5年追补期的规定，企业的扣除项目应当在发生年度扣除，但由于企业的原因没能在发生年度扣除或少扣除的情形，这是国家给予纳税人的一种税收救济。
依据
根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）的规定“六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
素材来源：郝老师说会计
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