原标题：投资审计审前研究浅析

作者：汪粒

投资审计在审前研究些什么，如何才能将研究型审计落到实处、“研”以致用呢？以下，结合本人的工作经历，谈几点投资审计审前研究的具体内容：

一、研究审计对象

这里的“审计对象”包括所审计的项目、项目的实施单位、参与项目的参建单位及各相关单位等。

1、研究政策背景。不管是房建项目，还是道路建设、立面整治、老旧小区改造、排水管网改造等市政项目，审计人员都应从项目的可行性研究报告、立项文件等前期文件着手，搞清楚项目产生的背景、意义、实施目标，进行某些全国统一实施的审计项目时，也要学习国家、省、市的要求及行动方案等。基于以上研究，我们能知道项目实施的标准在哪，需要对照的标准是什么。

2、研究项目本身。审前对项目整体实施情况“摸底”，既要宏观分析，又要微观了解，既要掌握行业规律，又要了解特点特色。在审计实施前，可通过要求被审计单位填写项目情况表进行摸底，包括“招投标情况表”“资金来源及使用情况表”“项目建设基本情况表”“概算执行情况表”等，表格内容可根据项目具体情况编写调整。随后，对收集好的表格进行数据比对及分析，例如分析开工日期及施工中标日期的关系，进而精准锁定重点及疑点，为正式审计明确目标、提高效率。

3、研究外部情况。审计人员可实地走访项目周边，查询城市留言板中相关项目的投诉及留言，结合项目实施方案及概算批复安排，研究居民及社会对项目的实际需求及反馈。同时可收集如重复施工、建筑垃圾、施工扬尘、噪声施工、夜间施工扰民等问题，从侧面了解项目的各种“小道消息”，通过搜集这些情况，还能发现项目真正的实施时间、施工隐患等“隐藏信息”，问题往往就藏在这些蛛丝马迹中。

二、研究审计内容

1、研究项目资金。研究“资金”离不开研究“收支”。通过项目立项初期文件以及前文提到的“资金来源及使用情况表”“概算执行情况表”等表格，可明确“收—钱从哪来”，是中央财政资金还是地方财政资金，配比是多少，如果是借款，是债券资金还是3P资金，还款渠道是什么。“支—钱花到哪去了”，概算列明的每一部分支出是多少，实际花了多少，还剩多少。形成一个大体的分析，就会浮现出许多的疑点和“问号”，带着这些“问号”投身项目，效率自然高出不少。

2、研究项目实施。通过实地走访，召开建设、监理、跟踪审计单位三方座谈会等，全方位、多渠道、多视角对项目进行“立体式扫描”，因为跟审及监理单位站在“当事人”的角度提出的问题及细节，往往更具有针对性及直接性。如果和以上单位沟通有难度，相关问题在“监理日志”及“跟审日志”中也会有所反映。

3、研究项目绩效。对照不同项目的建设要求和指标体系，研究编写项目的绩效考核指标，指标编写既要以项目建设的通用标准为基础，又应突出各项目的自身特点和技术要求。例如海绵城市项目可参考《住房城乡建设部办公厅关于印发海绵城市建设绩效评价与考核办法（试行）的通知》编写绩效考核指标。在现场审计中，对照指标科学地为每个项目作出评价，将建设的“好”与“不好”具体化、量化，评价客观科学。

三、研究审计方式

1、研究组织模式。对准备实施的项目要论证成熟、反复推敲，把审计目标、分阶段任务、预期成果等构想清楚，这样形成的审计计划才具有可操作性，审计实施才能有的放矢。对于分不同小组实施的审计项目，要把每一小组的协同推进方式与工作模式确定下来，例如由骨干力量开展试审，将试审的问题总结并在各小组推广等。

2、研究技术方式。加强与发改、财政、住建、公共资源交易等部门的沟通合作，采集投资项目在线审批平台、重大项目库、电子招投标以及规划、土地、环保等与投资项目相关的数据，作为项目开展的基础。同时积极探索运用大数据技术开展投资审计，在招投标、工程造价、征收拆迁等方面运用已推广使用的数据模型。

3、研究一体化审计格局。立足项目，全面研究项目概算、投资规模、成本核算、会计制度及工程建设管理特点等，从制度政策、体制机制、规划统筹、建设管理、项目效益等方面深入研究分析问题，提出具有指导意义的审计建议。

转自：审计工作