二、看两种常见可能需补税的情形 

情形一：纳税人年度中间更换工作单位，在预扣预缴时分别适用了较低税率，年度综合所得合并后，导致适用综合所得税率高于预扣预缴率。

举例：小张2022年1-8月任职于A公司，9-12月任职于B公司。

（一）A公司预扣预缴个税

A公司按照小张2022年1-8月在本公司“累计工资薪金收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除”计算预扣预缴税额。

假设小张在A公司每月工资为10000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，享受子女教育专项附加扣除1000元，A公司按照累计预扣法每月为小张预扣预缴的个人所得税如下：

（二）B公司预扣预缴个税

由于在8月跳槽去了B公司，B公司并没有小李此前的工资信息，因此B公司累计预扣是从8月开始且重新适用了3%的预扣率。

假设小张在B公司每月工资为15000元，“三险一金”等专项扣除为2000元，享受子女教育专项附加扣除1000元，B公司按照累计预扣法每月为小张预扣预缴的个人所得税如下：

（三）年度汇算清缴

2022年A公司共为小张累计预扣预缴个人所得税600元。来到B公司后，B公司并没有小张此前的工资信息，累计应纳税所得额从头开始计算，重新适用3%预扣率计税，B公司共为小张累计预扣预缴个人所得税840元。两家公司预扣预缴适用的税率均为3%，合计预扣预缴个人所得税1440元。

2023年3月1日至6月30日，小张在办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴时，应将两家公司的收入和各项扣除合并计算，适用10%税率，年度汇算应缴纳个人所得税2280元，因此小张需要补税2280-1440=840元。

情形二：纳税人在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）

举例：小李在甲企业任职，2022年1月-12月每月在A公司取得工资薪金收入16000元；同时在B公司任职，每月取得工资薪金收入10000元。每月由A公司缴纳三险一金3200元，每月在A公司预扣预缴时享受子女教育专项附加扣除1000元，无其他收入和扣除。2022年累计由A公司预扣预缴个人所得税5640元，由B公司累计预扣预缴个人所得税3480元。

可以看出，小李在预扣预缴环节重复扣除了5000元/月（60000元/年）的基本减除费用。在年度汇算时，基本减除费用只能扣除一次。具体来看，小李两处收入合并后全年综合所得312000元，扣除基本减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除合计金额以后，应纳税所得额为201600元，适用税率为20%，需补税14280元。