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资产负债表永远让你琢磨不透！

2023-05-17 18:59:54
# 每日一学
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有老铁问了，
为什么将各项资产负债的账面价值和计税基础进行比较，就可以得出会计和税法两个口径下的利润差异呢？
利润是利润，账面价值是账面价值，这俩为啥可以直接划等号？
其实答案很简单，甚至只有6个字，那就是：
资产负债表观。
一个朴素的道理是，
企业的收入来源于资产的增加或负债的减少，而费用来源于资产的减少或负债的增加。
利润表无非就是展现，当期实现了多少收入，发生了多少成本和多少费用，最终赚取了多少利润。
而这每一笔收入，每一笔成本，每一笔费用，都早已体现在资产负债表中的资产/负债的变化中了。
比如当期收入增加100万，那对应的就是资产负债表中的资产增加100万：
要么是货币资金直接增加100万（说明是现金收款），要么是应收账款增加100万（说明是赊销）；
比如当期发生成本60万，那对应的就是资产负债表中的资产（比如说存货）减少60万；
比如当期预提维保费20万，那对应的就是资产负债表中的负债（比如说预计负债）增加20万。
所以，
利润表中每个项目的发生额，都一定对应了资产负债表中某项资产/负债账面价值的变化。
所以，
会计和税法两个口径下的利润差异，一定可以转化为会计和税法两个口径下资产/负债账面价值的差异。
这也就是为什么教材上专门搞出了个计税基础，计税基础就是税法上认可的资产/负债的账面价值。
用会计口径的资产/负债的账面价值，
和税法口径的资产/负债的账面价值（即计税基础）相减，
就是会计和税法两个口径下的利润差。
举个例子，
我年初投资100万，开了家木木工厂，专注于中国智造2050，为梦想窒息的我用这100万买了个固定资产。
这时的资产负债表很简单，固定资产100万，实收资本100万。
image.png
一年过去了，木木工厂喜提营收100万，且都以现金形式收回了，于是货币资金增加100万；
同时发生了20万的成本，即固定资产的折旧20万（假设会计按5年摊销），于是固定资产账面价值减少20万。
会计口径的利润为80万（100万收入-20万折旧=80万利润）。
年末的资产负债表如下：
image.png
各位老铁发现了吗？
我利润增加了80万，同时资产也增加了80万。
这就是我上面说的，利润表中每个项目的发生额，都一定对应了资产负债表中某项资产/负债账面价值的变化。
然后我们再看看税法口径：
在税法口径下，这100万仍然算收入，但并不认可这20万的固定资产折旧，只认可10万，因为税法规定的最低折旧年限是10年，所以税法口径的利润为90万（100万收入-10万折旧=90万利润）。
而税法口径的资产负债表如下：
image.png
见证奇迹的时刻到了！
会计口径下的利润是80万，税法口径下的利润是90万，二者相差10万；
会计口径下资产的账面价值是180万，税法口径下资产的账面价值是190万，二者同样相差10万。
10万=10万，二者魔幻地相等了！
这就是我最开始说的，
会计和税法两个口径下的利润差异，一定可以转化为会计和税法两个口径下资产/负债账面价值的差异。
所以，各位老铁看懂了吗？
资产负债表YYDS，利润表只是它的一个附庸，利润表上所有科目的发生额都可以通过资产/负债的变化反推得到。
所以将各项资产负债的账面价值和计税基础进行比较，就可以直接得出会计和税法两个口径下的利润差异。



来源：徐甘木微信公众号；作者徐甘木

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