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甲建筑公司系按季纳税的增值税小规模纳税人，2023年1季度，该公司发生了三项业务：业务1：收到园林绿化工程款505000元，开具增值税普通发票，金额500000元，税率1%，税额为5000元；支付乙公司分包款303000元，取得乙公司开具的普通发票，价税合计303000元。业务2：收到丙公司办公室工程进度款41200元，开具增值税专用发票，金额40000元，税率3%，税额1200元。业务3：收取丁公司办公室工程进度款50500元，开具增值税专用发票，金额50000元，税率1%，税额500元。解析：一季度甲公司不含税销售额合计
（505000-303000）/1.01+40000+50000=290000（元）。
应纳增值税=40000*3%+50000*1%=1700（元）。
根据财政部 税务总局公告2023年第1号、国家税务总局公告2023年第1号，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受1号公告第一条规定的免征增值税政策。小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第一条规定的免征增值税政策的，纳税人可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票。因此，甲公司一季度销售额未超过30万元，其中开具了增值税专用发票的90000元销售额，意味着放弃免税。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第二条规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。因此，甲公司应按照1%征收率开具增值税发票，其中开具了3%征收率的增值税专用发票的40000元销售额，意味着放弃减税。1.《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额200000元。2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”200000元或者“未达起征点销售额”相关栏次（注：个体户申报需要填写未达起征点栏次）。3.小规模纳税人减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次40000+50000=90000元，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%即50000*2%=1000元计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
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