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发票不是书面合同，不交印花税

2023-07-25 18:18:07
# 每日一学
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这个问题一直有争议，最近浙江税务局有个回复，如下：
服务行为未签订合同只有发票需要缴纳印花税吗？
留言时间：2022-10-14
纳税人所属地：浙江
问题内容：服务行为未签订合同只有发票需要缴纳印花税吗？
答复机构：浙江省
答复时间：2022-10-17
浙江12366中心答复：
您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
根据《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)第二条规定，本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。
《印花税税目税率表》明确应税合同应为书面合同，“书面合同”定义可以参考《民法典》第四百六十九条“书面形式是合同书、信件、电报、电传、传真等可以有形地表现所载内容的形式。以电子数据交换、电子邮件等方式能够有形地表现所载内容，并可以随时调取查用的数据电文，视为书面形式”规定理解。
发票不是书面合同，非应税凭证。
对于浙江税局这个回复，小编是这样理解的。
01#
我们都知道，交不交印花税这个标准很明确，就是看看你有没有印花税法规定的哪些印花税应税凭证。
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哪些凭证呢？
就是如下的部分：
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有合同，有产权转移书据，有营业账簿，有证券交易类型，我们日常接触最多的还是经济合同。
这里的合同是指的书面合同，但是我们知道，我们企业日常经营活动并不是都中规中矩的签订了什么书面合同。
那是否需要缴纳印花税呢？
这个就要看关于这书面合同的规定了。
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“书面合同”定义可以参考《民法典》第四百六十九条“书面形式是合同书、信件、电报、电传、传真等可以有形地表现所载内容的形式。以电子数据交换、电子邮件等方式能够有形地表现所载内容，并可以随时调取查用的数据电文，视为书面形式”规定理解。
所以，并不是指的必须有纸质的合同才属于印花税的书面合同的范围，现在以邮件、传真等各种数据电文的有形表现，也视为书面合同。
同样，财政部 税务总局公告2022年第22号企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税，这个是明确的，只要有明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据也要缴纳印花税。
所以这个事情还是就比较清楚了。
那就是你有纸质合同，没的说，交税。
你没有纸质合同，但是你有明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，比如你有发邮件明确双方权利义务的订单信息等也需要交税。
但是你什么都没有，就一张发票，比如你去加油，就取得一张加油发票，你买办公用品，只开了一张发票，是否交税呢？
这个从浙江税局的回复来看，是不需要的。
02#
但是，这里要重点提醒的是，很多企业并不是严格按照合同为维度来统计印花税缴纳的。
什么意思呢？也就是企业本身就没有统计签订了多少合同，根本不是按照印花税法本身的计税方式来交印花税。
本身就是粗略的统计印花税并缴纳的（可以说企业的计税方式是类似核定的方式粗略匡算，而这种方式刚刚是以发票金额为依据）
比如，按企业发票的金额来计算，或者是按照账上收入和成本来计税的。
本身计算方式就不合规，不能一头按发票，收入的粗略方式来计算，一头又说我没合同，只有发票的部分我不交税。
这根本就是两回事。
所以小编觉得浙江税务这个回复完全没有问题。
如果企业是严格按合同统计来计算，那这种只有发票的完全没必要统计进去交税。
因为发票本身不是应税凭证。
但是如果企业是按收入、按发票大概统计缴纳印花税方式实操的，就别再又按合同或者发票来区别哪些该交哪些不该交了。
企业本身就搞不清，税局来检查，企业没统计台账，税局也是按业务性质给匡算，比如就按发票，或者按账上各种性质的费用，收入，成本来大概算看看是否缴纳合理。
本身这种方式就是一种“核定”方式。
综上，发票，可以理解为在特殊计税下一种粗略计税的统计依据，但是不能把其单独当成一种应税凭证。



来源：二哥税税念

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