搞懂这四点,固定资产的盘点再也不用担心!
固定资产盘点之后盘盈盘亏该怎么做账呢?今天一次性把固定资产说明白!
01
固定资产盘盈的账务处理
企业固定资产盘盈的可能性是极小的,出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的,应当作为会计差错进行更正处理,会计准则这样规定在一定程度上控制了人为调剂利润的可能性。
盘盈的固定资产,应按以下规定确定其入账价值:
如果同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市场价格,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为入账价值;
如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的,按该项固定资产的预计未来现金流量的现值,作为入账价值。
一、发生固定资产盘盈
借:固定资产
贷:累计折旧
以前年度损益调整
二、调整企业所得税:
借:以前年度损益调整
贷:应交税费一应交所得税
三、将“以前年度损益调整”科目余额调整到“利润分配”科目:
借:以前年度损益调整
贷:利润分配一未分配利润
02
企业在财产清查中盘亏的固定资产,通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目核算,盘亏造成的损失,通过“营业外支出一盘亏损失”科目核算,应当计入当期损益。
一、报经批准前:
借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
二、报经批准后:
1、可收回的保险赔偿或过失人赔偿:
借:其他应收款——XX
贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
2、按应计入营业外支出的金额:
借:营业外支出——盘亏损失
贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
03
固定资产在购置时抵扣增值税进项税额的,盘亏时进项税额需要转出。
04
一、固定资产盘亏、丢失损失,为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认:
1、企业内部有关责任认定和核销资料;
2、固定资产盘点表;
3、固定资产的计税基础相关资料;
4、固定资产盘亏、丢失情况说明;
5、损失金额较大的,应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。
二、固定资产报废、毁损损失,为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认:
1、固定资产的计税基础相关资料;
2、企业内部有关责任认定和核销资料;
3、企业内部有关部门出具的鉴定材料;
4、涉及责任赔偿的,应当有赔偿情况的说明;
5、损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的,应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
三、固定资产被盗损失,为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额,应依据以下证据材料确认:
1、固定资产计税基础相关资料;
2、公安机关的报案记录,公安机关立案、破案和结案的证明材料;
3、涉及责任赔偿的,应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明等。
固定资产是企业生产经营的主要资产,应定期盘点且每年至少盘点一次,结果如果与账面记录不符,财务部写出书面报告,提出处理意见,并报上级领导批准后,在期末结账前处理完毕。为了保障固定资产安全公司也可以采取不定期小规模抽查盘点。
素材来源:会计资格评价网
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