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【涨知识】境外企业为境内企业远程在线提供产品包装外观设计服务，需要缴纳增值税和企业所得税吗？

2023-09-16 18:18:42
# 每日一学
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申税小微，我们企业与一家境外企业签订了合同，由其为公司远程在线设计产品包装外观，请问我们是否需要为其代扣代缴增值税和企业所得税呢？

有关境外企业向境内企业提供服务，是否需要缴纳增值税和企业所得税的问题，我们分别来看一下吧

境外企业需要缴纳增值税

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税（2016）36号附件1规定：“第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。”

因此，您所述业务不属于“完全在境外发生”的情形，应当缴纳增值税，如果境外企业在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。

境外企业不需要缴纳企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

根据《企业所得税法实施条例》第七条，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

根据上述规定，您所述业务是由境外企业在境外提供服务，所得来源为境外，属于境外所得，不需要缴纳企业所得税。


素材来源：上海税务

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