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帮员工承担社保、个税，到底怎么做账？

2023-09-18 18:17:16
# 每日一学
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帮员工承担社保、承担个税的问题。
很多朋友会问，二哥，我公司帮员工承担了社保费用，怎么做账？我公司帮员工承担了个税费用怎么入账？
公司雇佣员工干活，你支付相应的报酬就是你的人工成本支出，你直接计入相关成本费用即可。
借：成本费用等相关科目
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
这不就完事了嘛，有何难？
至于社保和个税，本来正常我们理解的情况应该是，我企业把工资支付给你，然后你再拿到这个钱就自己从里面拿一部分出来交社保，交个税。
比如企业给你了1000，你拿到这个1000后，就得从中拿出10交个税，再拿出10交社保，自己剩下980。
但是按目前的相关规定，支付报酬需要代扣代缴个人所得税，同时按社保相关规定，要如实申报缴纳社保，所以公司在支付报酬时候也会扣下社保个人应该缴纳部分的金额，也就是企业在支付工资时候会扣下这20，这支付980给员工，这20要代扣代缴（一部分申报个税，一部分缴纳社保）。
不管是员工自己拿了1000后去自行申报缴纳，还是企业代扣代缴，但是企业的成本都是1000，不会因为是企业代扣还是个人自行缴纳方式而改变。
企业承担的就是税前的工资成本1000。
所以，在这种管理方式下，个人的社保，个人工资的个税其实本身就是工资的组成部分，企业本身就是承担了这块费用。做账也正常计入成本费用相关科目即可。
但是事情并不是这么简单，上面都是日常常规操作，大家问的所谓的帮员工承担社保、个税的问题实质上也并不是这个常规逻辑。
这里的逻辑是，企业保证员工拿到手的就应该是1000，而不是980，在这种情况下，你企业应该要扣的个税和社保，自己再单独出，我员工不出了，我拿1000的净收入。
这种情况下，其实企业实际负担了多少呢？1020。
这个问题的实质其实就是和员工谈了一个税后的工资，谈了税后的工资，企业怎么做账呢？
自然是要还原税前工资来计入成本费用，因为企业帮员工承担的个税、社保实质上也是企业工资支出的构成部分，保证员工税后工资不变实质上就是相当于变相提高了税前工资，增加了企业人工成本支出。
那么正常做账其实就是还原成税前工资，按税前工资做账。
比如我们就假设员工拿到手保证1000，假设这个过程需要扣个税，社保20，税前工资就是1020（当然，实际反算税前并不是这样简单，这里二哥只是假设）
借：成本费用等相关科目 1020
贷：应付职工薪酬  1020
借：应付职工薪酬 1020
贷：应交税费-应交个人所得税 10
贷：其他应付款-社保  10
贷：银行存款 1000（实发）
也就是这样做了，本质就是一个还原到税前工资的情况，因为本质上企业负担的就是税前工资。
那么现实中，也有朋友是这样处理的，给员工1000就是1000，我计入成本费用也是1000，如下：
借：成本费用等相关科目 1000
贷：应付职工薪酬  1000
借：应付职工薪酬 1000
贷：银行存款 1000（实发）
然后实际扣的社保和个税直接计入营业外支出
借：营业外支出  20
贷：应交税费-应交个人所得税 10
贷：其他应付款-社保  10
这种做法实际上也比较普遍，但是这种做法其实很多风险
风险1、企业所得税无法税前扣除，虽然费用是企业实际支付，但是本身个税和社保是个人的费用，企业要负担只能以工资方式，这种以单独记账负担个人费用的方式在所得税税前扣除上有风险，会被认为是发生的和企业取得收入无关的支出。
也正是有这种无法税前扣除的风险，这种做法还有一个变种。
那是先挂其他应收款-员工
借：其他应收款-员工  20
贷：应交税费-应交个人所得税 10
贷：其他应付款-社保  10
很显然，这个肯定是收不回的，后面时间长了再做坏账损失来扣除，其实也是打擦边球，做坏账处理其实也可能证据不足。
关键这样做风险也不仅于此。
风险2、个税申报基数的风险，实质上企业为员工单独负担的个税也是企业支付的工资，这里以实发工资入账，可能申报个税时候也是以实发工资为基数申报，这样就人为减少了申报基数，存在少扣缴个税的风险。
风险3、少申报社保基数的风险，按这种方式做账，企业往往也可能按实际1000申报社保基数，那么实质上也是少报基数了。
所以，实际上，如果你是正规核算的企业，我们一般不会这样做账，哪怕是人力资源部门和员工谈了一个税后收入，那么实质上对企业来说，也是需要还原成税前收入，因为这部分你负担的个税、社保实质上也是你工资成本的一部分，你应该加上这部分来做账和申报个税和社保。



素材来源：二哥税税念


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