加计抵减的税款是不是可以做留抵退税？- -

2023-10-19 18:31:56

用户5080

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弄清楚这个问题，其实你就要把加计抵减和留抵退税政策都搞懂。

留抵退税是什么？

就是当你满足一定条件的时候（比如行业、比如信用等级等等），税务局把你增值税申报表上的留抵税额或全部或部分退还给你。

也就是首先你至少期末申报表的第20栏，期末留抵税额得有数据才能谈的上留抵退税。

你这个数都没有，你退什么，就像也有人问二哥，说自己手里的发票都没勾选，能不能退税，你都还没勾选，你怎么退？你要退至少得先勾选了进入增值税申报表，形成留抵税额才能再谈退税的事嘛。

那加计抵减是怎么回事呢？

加计抵减就是在符合条件的情况下，允许纳税人按照当期进项税额的5%、10%或者15%加计抵减，通俗的说就是你进项税本身只有100，现在允许你多抵减5%、10或者15。

加计抵减有5%、10%、15%，同时符合，择优选择

那么问加计抵减能不能做留抵退税的朋友是怎么想的呢？

我估计是他们觉得，我正常进项税100，如果我当期没销项，期末就形成了100的留抵税额，那么这100符合条件情况下就可以退税，现在让我加计抵减10或者15，同样我没有销项税，那期末留抵税额就是110或者115，那符合条件情况下就可以退税了。

实际上还是没彻底搞懂加计抵减的本质。

加计抵减不是说直接增加你的申报表上进项税的数，它只是以你的进项税税额为基数算一个数，实质上加计抵减是以这个数来抵减你的应纳税额。

那么明白这个原理，你就知道了，只有当你有应纳税额的时候这个加计抵减才有用，如果你当期没有应纳税额，你以你的进项税税额为基数算的这个数也仅仅是一个数而已，它不是你的进项税额，更无法增加你的留抵税额。

比如你当期销项税0，进项税100，加计抵减政策符合10%，那么当期你增值税申报表留抵税额也就是100。它不会因为你有加计抵减政策就变成了110。

那么这加计抵减的10去哪里了？放在附表四里面备用，附表四相当于一个记录加计抵减使用的台账。

如果你后期一直都是进项税多，没形成应纳税额，那么这个台账上的期末余额就一直累计下去，直到政策结束你都还没用到，那就自动作废了。

看完上面的，我觉得你就很清楚了，加计抵减的数肯定是不参与留抵退税的。

加计抵减实际上就是当你产生应纳税额时候，税务局直接给你优惠（只是这个优惠是以进项税为基数算出来的），直接抵减应纳税额，不是直接增加你的进项税额。

所以我们看到加计抵减做分录都是计入其他收益。

比如你当期销项税110，进项税100，当期形成了应交增值税10

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 10

贷：应交税费-未交增值税 10

当期可以加计抵减10，实际就缴纳增值税0了。

借：应交税费-未交增值税 10

贷：其他收益 10

而留抵退税退的税本质是你多出来的进项税额，你没有用完的进项税，所以留抵退税退回来税是做进项税转出。

借：银行存款

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

清楚没有？

素材来源：二哥税税念

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