暂估、预提成本费用，税务上还需要证据吗？
当然需要相关证据链。暂估不是乱估、预提不是乱提！
1、暂估入库，需要你企业提供货物暂估入库的证据比如购销合同、打款流水、入库单、出库单、销售发票、货物运输单据等。
2、预提费用，需要你企业提供费用发生的证据比如服务合同、打款流水、费用发生的痕迹、相关照片、人员资质等。
这几天遇到好几个会计跟我说，他们单位今年盈利大、缺费用、或者超过小微标准了，好多会计立刻就说：暂估点成本和费用、计提奖金等。
暂估必须建立在真实发生费用或者入库的基础之上，没有业务发生的大前提，暂估属于虚列费用，汇缴还是需要做纳税调增的。
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
案例一：暂估入库300万被税务稽查
行政处罚决定书文号 苏州税一稽罚[2022]8号
案件名称 苏州***进出口有限公司-逃避缴纳税款
处罚事由
经查，你单位存在以下违法事实：摘选
你单位库存商品明细账中2018年10月30日56#凭证、2018年11月24日39#凭证、2019年6月27日59#凭证记录暂估入库商品300万元，无真实合法凭证，并于2019年全部结转成本。
上述行为违反了《中华人民共和国企业所得税法》第八条、《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第五条，应调增2019年应纳税所得额300万元。
经计算，以上违法事实1、2造成少缴2018年度企业所得税345436.85元，2019年度企业所得税889653.57元。
处罚结果
处你单位少缴的企业所得税1235090.42元百分之五十的罚款，计617545.22元。
案例二：因无法提供暂估入账的证据材料定偷税
行政处罚决定书文号 ***税稽罚[2023]***号
案件名称***建筑防水工程有限公司-逃避缴纳税款
处罚事由
你单位2018年11月份暂估入库建材55万元，12月份暂估入帐建材31万元，共计估价入账86万元。
你企业无法提供该两笔业务活动估价入账的证据材料，该2笔业务属于虚列成本材料，至今仍挂账在应付账款科目上（应付账款***市***装饰材料有限公司31万，应付账款***市***建筑材料经营部55万)，2018年度企业所得税申报没有取得发票，也没有调整应纳税所得额。
处罚依据 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款”，你企业多列成本，少缴应纳税款，是偷税
纳税人名称***建筑防水工程有限公司
统一社会信用码 91320***165553
组织机构代码
纳税人识别号 9132***65553
法人证件号码 3****************X
法人姓名 何某某
处罚结果
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，《国家税务总局***税务局关于发布<***税务行政处罚裁量权实施办法>的公告》（国家税务总局***税务局公告***年第***号）第十四条第（二）项规定：“当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：（二）主动消除或者减轻税收违法行为危害后果的；”，根据《国家税务总局***税务局关于发布<***税务行政处罚裁量基准>的公告》（国家税务总局***税务局公告***年第***号）有关规定：“1、纳税人实施偷税有以下情形之一的，处不缴或少缴税款0.5倍以上1倍以下罚款：①纳税人配合税务机关检查的；②在税务机关对其违法行为作出税务处理前主动补缴税款和滞纳金的”。
鉴于你单位已预缴企业所得税86000.00元，主动减轻税收违法行为危害后果，根据违法情节从轻处罚，对你单位偷税行为处0.5倍罚款，计43000元（86000*50%=43000）。
违法行为登记日期 2023-11-02
处罚决定书制作日期 2023-11-02
处罚机关 国家税务总局***务局稽查局
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